持有至到期投資課件

1、持有至到期投資課件持有至到期投資：企業(yè)購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的各種債券。三個(gè)特征： 1、該資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定：相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間。2、企業(yè)有明確意圖將該資產(chǎn)持有至到期： 3、企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期：企業(yè)有足夠的財(cái)物資源，并不受外部 因素影響持有至到期。持有至到期投資的取得 持有至到期投資的初始計(jì)量：按照公允價(jià)值計(jì)量

2、和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。 實(shí)際支付的價(jià)款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目?？颇吭O(shè)置： “持有至到期投資”下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目：——成本：持有至到期投資的面值 ——應(yīng)計(jì)利息：到期一次還本付息的應(yīng)收未收利息——利息調(diào)整： “應(yīng)收利息”：分期付息到期一次還本的應(yīng)收未收利息 取得持有至到期投資的方式有：按面值取得，溢價(jià)取得、折價(jià)取得。這是由于實(shí)際利率與票面利率存在差異的反映。持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量：按照采用

3、實(shí)際利息法，按攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量實(shí)際利率法：按照金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入的方 法。攤余成本：金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （1）扣除已償還的本金 （2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累積攤銷額 （3）扣除已發(fā)生的減值損失。企業(yè)按照實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入記入投資收益。 實(shí)際利率應(yīng)在取得持有至到期投資時(shí)確定。實(shí)際利率法下：利息收入=持有至到

4、期投資攤余成本×實(shí)際利率 應(yīng)收利息=面值×票面利率 利息調(diào)整攤銷額=利息收入-應(yīng)收利息當(dāng)持有至到期投資的初始確認(rèn)金額大于面值時(shí)，利息調(diào)整攤銷額為負(fù)數(shù)，則，應(yīng)從期初攤余成本中減去攤銷額作為期末攤余成本；持有至到期投資課件到期一次還本付息債券的核算設(shè)置三個(gè)明細(xì)科目：本金、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整案例：P187 例 5-4 到期一次還本付息債券的核算（續(xù)）假設(shè)該公司購買的的是到期一次還本付息的債券，而利息不按照復(fù)利計(jì)算，則，該

5、公司購買債券的實(shí)際利率為 （59×5+1250）（1+R）-5=1000 R≈9%購入時(shí)：借：持有至到期投資——成本 1250貸：銀行存款 1000持有至到期投資——利息調(diào)整 250 2007 年 12 月 31 日，確定投資收益和應(yīng)計(jì)利息借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59——利息調(diào)整 31貸：投資收益

6、 902008 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益和應(yīng)計(jì)利息 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 59——利息調(diào)整 39貸：投資收益 98最后一年，收回本息借：銀行存款 1545貸：持有至到期投資——本金

7、 1250 ——應(yīng)計(jì)利息 295 持有至到期投資的減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)減值 的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：持有至到期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失可供出售金融資產(chǎn)的核算 可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)