持有至到期投資

1、1持有至到期投資實質性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：持有至到期投資持有至到期投資編制：日期：索引號：索引號：ZK財務報表截止日財務報表截止日期間：期間：復核：復核：日期：日期：第一部分第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表一、審計目標與認定對應關系表財務報表認定財務報表認定審計目標審計目標存在完整性完整性權利權利和義務和義務計價計價和分攤和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄

2、的持有至到期投資是存在的?！藼所有應當記錄的持有至到期投資均已記錄?！藽記錄的持有至到期投資由被審計單位擁有或控制?！藾持有至到期投資以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄?！蘀持有至到期投資已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報?！潭?、審計目標與審計程序對應關系表二、審計目標與審計程序對應關系表審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號D1.獲取或編制持有至到期投資明細表：(1)復核

3、加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結合持有至到期投資減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣持有至到期投資的折算匯率及折算是否正確；(3)與被審計單位討論以確定劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；(4)與上年度明細項目進行比較，確定與上年度分類相同。具有到期日固定、回收金額固定或可確定、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期、有活躍市場特征的金融資產(chǎn)可劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)。ZK2CE

4、2.就被審計單位管理層將投資確定劃分為持有至到期投資的意略3審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號期新增投資，復核實際利率是否與前期一致；(3)重新計算持有期間的利息收入和投資收益。按票面利率計算確定當期應收利息，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定當期投資收益，差額作為利息調整。與應收利息（分期付息）或應計利息（到期付息）和投資收益中的相應數(shù)字核對無誤。ZK3CD6.檢查持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)

5、相互重分類的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。略D7.期末對成本計量的持有至到期投資進行如下逐項檢查，以確定持有至到期投資是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)核對持有至到期投資減值準備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調整的原因，并確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露；(2)期末，對持有至到期投資逐項進行檢查，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。確有出現(xiàn)導致其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的情況，將預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面

6、價值的差額作為持有至到期投資減值準備予以計提。并與被審計單位已計提數(shù)相核對，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準備計提（或轉回）金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應數(shù)字核對；(4)持有至到期投資減值準備按單項資產(chǎn)（或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組）計提，計提依據(jù)充分，得到適當批準。持有至到期投資價值得以恢復的，原確認的減值損失應予以轉回，復核轉回后的賬面價值不超過假設不計提減值準備情況下該持有至到期投資在轉回日的攤余成本，會計處理