持有至到期投資審計程序表

1、持有至到期投資審計程序表持有至到期投資審計程序表索引號：B2客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定持有至到期投資是否存在；2.確定持有至到期投資是否歸被審計單位所有；3.確定持有至到期投資的增減變動及其損益的記錄是否完整；4.確定持有至到期投資的計價是否正確；5.確定持有至到期投資減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分；6.確定持有至到期投資減

2、值準備的增減變動的記錄是否完整；7.確定持有至到期投資及其減值準備期末余額是否正確；8.確定持有至到期投資及其減值準備的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號1.獲取或編制持有至到期投資明細表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符。2.獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。3.檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對，如有差異，應查明原因。4.向相關金融機構發(fā)函詢證持有至到期投資期末數

3、量，并記錄函證過取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。5.對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查核算范圍是否恰當。6.抽取持有至到期投資增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否完整，成本、交易費用和相關利息的會計處理是否符合規(guī)定。7.抽取持有至到期投資減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整，會計處理是否正確。8.根據相關資料，確定債券投資的計息類型，結合投資收益科目，復核計算利息采用的利率是否恰當，相關會計處理是

4、否正確，檢查持有至到期投資持有期間收到的利息會計處理是否正確。檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確。9.復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉。10.檢查當持有目的改變時，持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確。11.結合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務擔保的持有至到期投資。12.當有客觀證據表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關資

5、產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分。13.若發(fā)生減值，檢查相關利息的計算及處理是否正確；已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，會計處理是否正確。14.確定持有至到期投資的披露是否恰當。持有至到期投資審計程序表持有至到期投資審計程序表索引號：B2客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定持有至到期

6、投資是否存在；2.確定持有至到期投資是否歸被審計單位所有；3.確定持有至到期投資的增減變動及其損益的記錄是否完整；4.確定持有至到期投資的計價是否正確；5.確定持有至到期投資減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分；6.確定持有至到期投資減值準備的增減變動的記錄是否完整；7.確定持有至到期投資及其減值準備期末余額是否正確；8.確定持有至到期投資及其減值準備的披露是否恰當。二、審計程序審計程序是否適用索引號1.獲取或編制持有至到期投資明細

7、表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符。2.獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。3.檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對，如有差異，應查明原因。4.向相關金融機構發(fā)函詢證持有至到期投資期末數量，并記錄函證過取得回函時應檢查相關簽章是否符合要求。5.對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查核算范圍是否恰當。6.抽取持有至到期投資增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否

8、完整，成本、交易費用和相關利息的會計處理是否符合規(guī)定。7.抽取持有至到期投資減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整，會計處理是否正確。8.根據相關資料，確定債券投資的計息類型，結合投資收益科目，復核計算利息采用的利率是否恰當，相關會計處理是否正確，檢查持有至到期投資持有期間收到的利息會計處理是否正確。檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確。9.復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提

9、的減值準備是否同時結轉。10.檢查當持有目的改變時，持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確。11.結合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務擔保的持有至到期投資。12.當有客觀證據表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分。13.若發(fā)生減值，檢查相關利息的計算及處理是否正確；已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，會計處理是否正確。