其他借款審計(jì)程序表

1、表4－51索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）其他借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制其他借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2選擇一定的項(xiàng)目，向相關(guān)銀行、財(cái)政部門等發(fā)函詢證，查明其他借款反映的借款

2、數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。3對(duì)照其他借款明細(xì)賬，對(duì)本年度增加和減少的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等是否一致。（3）對(duì)年度內(nèi)增加的其他借款，應(yīng)取得借款合同，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與“銀行存款”等對(duì)應(yīng)科目相核

3、對(duì)。（4）對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，應(yīng)對(duì)照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核實(shí)還款數(shù)額的合規(guī)性和真實(shí)性。（5）如果借入的資金是外幣，應(yīng)檢查所有記賬匯率是否正確，期末是否按國(guó)家期末的外匯牌價(jià)進(jìn)行折算，所形成的匯兌損益是否計(jì)入“待攤投資”科目。4檢查借款合同的有關(guān)條款，查明年內(nèi)有無(wú)到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。5取得相關(guān)利息支付的單據(jù)，對(duì)照其他借款明細(xì)賬記錄和相關(guān)借款合同的條款，復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，并與“待攤投

4、資”、“銀行存款”等相應(yīng)科目的記錄核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。6檢查其他借款是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及說(shuō)明中充分揭示。審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：表4－51索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）其他借款審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制其他借款明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（

5、3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2選擇一定的項(xiàng)目，向相關(guān)銀行、財(cái)政部門等發(fā)函詢證，查明其他借款反映的借款數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。3對(duì)照其他借款明細(xì)賬，對(duì)本年度增加和減少的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等是否一致。（3

6、）對(duì)年度內(nèi)增加的其他借款，應(yīng)取得借款合同，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與“銀行存款”等對(duì)應(yīng)科目相核對(duì)。（4）對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，應(yīng)對(duì)照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核實(shí)還款數(shù)額的合規(guī)性和真實(shí)性。（5）如果借入的資金是外幣，應(yīng)檢查所有記賬匯率是否正確，期末是否按國(guó)家期末的外匯牌價(jià)進(jìn)行折算，所形成的匯兌損益是否計(jì)入“待攤投資”科目。4檢查借款合同的有關(guān)條款，查明年內(nèi)有無(wú)到