12項目借款-1國外借款審計程序表

1、表4－49索引號：（審計機關(guān)名稱）國外借款審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1查閱《貸款信貸協(xié)定》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)定》，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率和承諾費率等。2取得或編制國外借款明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對

2、具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。3對照世界銀行貸款明細賬，結(jié)合報賬提款業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。（3）將世界銀行貸款外幣明細賬中世界銀行貸款增加的原幣金額與本年度內(nèi)世界銀行的付款通知單、支付月報核對，或與上級項目單位的撥

3、付通知單、銀行收款憑單和債務(wù)分割單等原始憑據(jù)核對，檢查兩者是否相符，若不符，應(yīng)查明原因，列出相應(yīng)的調(diào)整項目；同時檢查年末按人民幣匯率折算是否正確。（4）將世界銀行貸款外幣明細賬中世界銀行貸款減少的原幣金額與銀行付款憑單、財政部門或上級項目單位的還款通知單核對，核實世界行貸款歸還額是否正確。4對負責(zé)向世界銀行報賬提款的項目單位從世界銀行報回的世界銀行貸款，應(yīng)對照下級項目單位或分項目單位的報賬資料，檢查對下級項目單位或分項目單位的撥付是否及

4、時，金額是否一致，如有差異應(yīng)查找原因，并作出記錄。5項目單位如果除世界銀行貸款之外還有其他國外借款，可比照上述步驟3和步驟4進行檢查。6檢查國外借款是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽徲嬋藛T：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：表4－49索引號：（審計機關(guān)名稱）國外借款審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1查閱《貸款信貸協(xié)定》和《轉(zhuǎn)貸協(xié)定》，了解借款數(shù)額、借款用途、借

5、款條件、借款日期、還款期限、借款利率和承諾費率等。2取得或編制國外借款明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。3對照世界銀行貸款明細賬，結(jié)合報賬提款業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額

6、欄，檢查是否有異常的項目。（2）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。（3）將世界銀行貸款外幣明細賬中世界銀行貸款增加的原幣金額與本年度內(nèi)世界銀行的付款通知單、支付月報核對，或與上級項目單位的撥付通知單、銀行收款憑單和債務(wù)分割單等原始憑據(jù)核對，檢查兩者是否相符，若不符，應(yīng)查明原因，列出相應(yīng)的調(diào)整項目；同時檢查年末按人民幣匯率折算是否正確。（4）將世界銀行貸款外幣明細賬中世界銀行貸款

7、減少的原幣金額與銀行付款憑單、財政部門或上級項目單位的還款通知單核對，核實世界行貸款歸還額是否正確。4對負責(zé)向世界銀行報賬提款的項目單位從世界銀行報回的世界銀行貸款，應(yīng)對照下級項目單位或分項目單位的報賬資料，檢查對下級項目單位或分項目單位的撥付是否及時，金額是否一致，如有差異應(yīng)查找原因，并作出記錄。5項目單位如果除世界銀行貸款之外還有其他國外借款，可比照上述步驟3和步驟4進行檢查。6檢查國外借款是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進行了恰當(dāng)