交通運(yùn)輸業(yè)稅收檢查指南

1、交通運(yùn)輸業(yè)稅收檢查指南 交通運(yùn)輸業(yè)稅收檢查指南一、行業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和征管現(xiàn)狀（一）經(jīng)營管理現(xiàn)狀交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)具有廣泛性和流動(dòng)性，運(yùn)輸工具掛靠、承包、承租的情況比較普遍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流越來越發(fā)達(dá)，交通運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人也越來越多，稅收征管上比較亂，假發(fā)票、不開票和偷稅情況比較嚴(yán)重。2003 年以來，國家進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收

2、管理，根據(jù)納稅人的條件劃分為自開票納稅人和代開票納稅人兩種，實(shí)行年檢制度。（二）征管現(xiàn)狀對(duì)符合條件的納稅人要求建賬建制，自行申報(bào)納稅（貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)實(shí)行自開票） ，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收（或核定征收）的方式。對(duì)個(gè)體的、難以建賬建制的、掛靠、承包、承租的納稅人（貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)實(shí)行代開票） ，一般實(shí)行定期定額的征稅方式。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)自開票和代開票的發(fā)票監(jiān)控、比對(duì)，但由于制假水平的提高、假票買方市場(chǎng)的一定需求、信息不對(duì)稱等原因，使得發(fā)票違

3、章時(shí)有發(fā)生。（三）行業(yè)存在的主要涉稅問題交通運(yùn)輸業(yè)最常見的涉稅違法行為是少報(bào)營業(yè)收入、發(fā)票違章（非法代開、使用假票、不開發(fā)票等） 、虛列成本和賬外賬。具體表現(xiàn)為：1、營業(yè)收入掛往來賬，少報(bào)營業(yè)收入。2、通過私設(shè)帳外帳等手段，隱匿應(yīng)稅營業(yè)收入。3、使用購買來假發(fā)票、不開發(fā)票、非法^*發(fā)票等手段，導(dǎo)致稅款流失，擾亂稅收公平秩序。4、部分運(yùn)輸線路、車輛實(shí)行承包經(jīng)營后，賬務(wù)核算和稅收申報(bào)不規(guī)范。如某些運(yùn)輸企業(yè)部分線路如采取單線路內(nèi)部股份制核算，

4、盈虧自負(fù)。公司與車輛股東約定，車輛股東可按約定股份比例分得利潤，但其實(shí)質(zhì)分取利潤時(shí)卻以費(fèi)用報(bào)銷形式，本屬于稅后分利的部分最終在稅前列支，直接侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。5、吸收一些個(gè)體運(yùn)輸戶掛靠到公司進(jìn)行經(jīng)營，公司為掛靠運(yùn)輸戶提供場(chǎng)地、代辦營運(yùn)、發(fā)票、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，收取管理費(fèi)，這部分管理費(fèi)收入未申報(bào)納稅。6、獨(dú)立核算的子公司相互提供應(yīng)稅勞務(wù)，未申報(bào)納稅。7、隨運(yùn)費(fèi)代收的有關(guān)費(fèi)用，如將代收的客票附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、基金及其其他手續(xù)費(fèi)等未按照規(guī)定計(jì)入應(yīng)

5、納稅營業(yè)額，造成少繳營業(yè)稅稅款。8、運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用中列支與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種費(fèi)用。投資人個(gè)人的住宅電話費(fèi)；私人車輛的公路養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)；投資者家屬的社保費(fèi)；外單位的各項(xiàng)費(fèi)用等等。如此造成公司利潤不真實(shí)，影響企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。9、成本費(fèi)用中列支假發(fā)票。10、企業(yè)少代扣代繳工資、獎(jiǎng)金、福利等的個(gè)人所得稅。二、檢查工作思路及方法對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有條件的可試行“查賬軟件” 。在對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)把收入和成本費(fèi)用

6、、營業(yè)稅和發(fā)票的開具、使用情況分別作為重點(diǎn)檢查內(nèi)容和重點(diǎn)檢查稅種。在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)部門應(yīng)注意對(duì)企業(yè)運(yùn)費(fèi)結(jié)算環(huán)節(jié)的調(diào)查和檢查，了解核實(shí)企業(yè)擁有的運(yùn)輸工具及使用情況，掌握員工、掛靠人、承包人、承租人等的業(yè)績(jī)考核和利益分配情況，責(zé)成企業(yè)提供運(yùn)輸合同、承包共同、出租合同等。在檢查中發(fā)現(xiàn)有不符合自開票人的情形，可向征管部門傳遞。在加強(qiáng)賬簿憑證及相4、重點(diǎn)檢查企業(yè)的報(bào)銷發(fā)票，是否存在個(gè)人以發(fā)票充抵收入少扣繳個(gè)人所得稅的行為。5、個(gè)人投資者有無從其

7、投資企業(yè)借款既不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的情況。（四）房產(chǎn)稅（1）征收范圍是否正確。在城市、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)都應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。（2）計(jì)稅依據(jù)是否正確。1、從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅房產(chǎn)是否存在把扣除房屋折舊以后的房產(chǎn)凈值作為原值計(jì)算應(yīng)納稅額。2、 、構(gòu)成房產(chǎn)原值的土地使用權(quán)價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)原值。3、房產(chǎn)原值是否包括不可分割的各種附屬設(shè)施或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施如冷暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、各種管線等設(shè)施，給排水管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線、電梯

8、、升降機(jī)等設(shè)施；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的是否相應(yīng)增加房產(chǎn)的計(jì)稅原值（從價(jià)計(jì)征） 。4、掛在“在建工程”科目等的房產(chǎn)，已實(shí)際使用的是否申報(bào)繳納。5、出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征。是否存在不按實(shí)際取得的租金收入作為計(jì)稅依據(jù)而以租金收入扣除各種名目費(fèi)用后的差額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額；關(guān)聯(lián)企業(yè)間的房產(chǎn)租金收入是否按照獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)收取計(jì)稅。（3）適用稅率是否正確。是否混淆從價(jià)計(jì)征（1.2%）和從租計(jì)征（12%）的適用稅率，從而少繳、錯(cuò)繳應(yīng)納稅額。（五

9、）城鎮(zhèn)土地使用稅（1）征稅范圍的檢查：納稅人申報(bào)繳納的土地使用稅是否是企業(yè)實(shí)際占用的土地面積，是否只申報(bào)原來的土地面積，而未申報(bào)新征用的土地面積，是否就擁有土地使用權(quán)的道路、花園、菜地、水塘、山地、空坪隙地漏報(bào)。在申報(bào)上有土地使用證書的，以土地使用證上的面積為實(shí)際占用面積，尚沒有土地使用證以批準(zhǔn)文件上的面積為實(shí)際占用面積，都沒有以實(shí)際丈量確定。（2）地段等級(jí)及適用稅率的檢查：確定所在地址屬土地使用稅征收的哪一個(gè)等級(jí)，并核實(shí)相對(duì)應(yīng)的適用稅

10、率，有否因錯(cuò)用等級(jí)，將適用高稅率的土地按低稅率申報(bào)納稅現(xiàn)象，同時(shí)要注意每期應(yīng)繳納的稅款是否均按期足額繳納。會(huì)計(jì)人必上的會(huì)計(jì)導(dǎo)航網(wǎng)站：（六）印花稅（1）征稅范圍的檢查：1、記載資金的營業(yè)賬簿（如實(shí)收資本、資本公積）是否貼花，新增資金時(shí)，是否對(duì)增加部分的資金按規(guī)定貼花；2、其他營業(yè)賬簿是否在啟用時(shí)足額及時(shí)貼花；3、各種合同或者具有合同性質(zhì)的憑證是否按規(guī)定足額申報(bào)繳納印花稅；購銷合同（按購銷金額萬分之三貼花） 、加工承攬合同（按加工或承攬收入

11、萬分之五貼花） 、建設(shè)工程承包合同（按承包金額萬分之三貼花） 、財(cái)產(chǎn)租賃合同（按租賃金額千分之一貼花） 、貨物運(yùn)輸合同（按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花） 、倉儲(chǔ)保管合同（按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花） 、借款合同（按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花） 、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花） 、技術(shù)合同（按所載金額萬分之三貼花） 。2006 年 3 月 1 日起是否按照新的核定比例足額預(yù)繳印花稅；4、其它應(yīng)稅憑證產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照是否足額申報(bào)繳