2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第六章考點(diǎn)練習(xí)解析第四至六節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第六章考點(diǎn)練習(xí)解析：第六章考點(diǎn)練習(xí)解析：第四至六節(jié)第四至六節(jié)第四節(jié)第四節(jié)稅目、稅率稅目、稅率一、資源稅的稅目：一、資源稅的稅目：七個(gè)【例題單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是（）。A.水資源B.天然原油C.森林資源D.人造石油『正確答案』B『答案解析』征收資源稅的原油是指開(kāi)采原油，不包括人造石油。二、資源稅稅率的具體規(guī)定二、資源稅稅率的具體規(guī)定礦產(chǎn)品

2、稅率形式具體標(biāo)準(zhǔn)原油、天然氣比例稅率5%10%煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽固定稅額礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別0.360元噸稅率（稅額）確定依據(jù)：1.依據(jù)應(yīng)稅資源的自然條件和經(jīng)濟(jì)技術(shù)因素2.依據(jù)部分資源加工產(chǎn)品的稅負(fù)轉(zhuǎn)移情況3.依據(jù)鹽類(lèi)產(chǎn)品的稅負(fù)變化情況第五節(jié)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）一、一般計(jì)稅方法一、一般計(jì)稅方法從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷(xiāo)售額比例稅率從量定額征收：應(yīng)納稅額＝

3、課稅數(shù)量適用的單位稅額（一）銷(xiāo)售額的確定：3『答案解析』對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應(yīng)納資源稅=（2403030%）5=1700（萬(wàn)元）（2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。【考題單選題】（2010年）某礦山開(kāi)采企業(yè)在開(kāi)采鋅礦過(guò)程中伴采錳礦石。2009年7月開(kāi)采

4、鋅礦石400萬(wàn)噸、錳礦石10萬(wàn)噸。本月銷(xiāo)售提煉的錳精礦40萬(wàn)噸，選礦比為20%；銷(xiāo)售鋅錳礦石原礦300萬(wàn)噸，鋅礦石和錳礦石銷(xiāo)售時(shí)未分別核算。該礦山2009年7月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元噸，錳礦2元噸）A.3030B.3400C.4030D.6030『正確答案』B『答案解析』納稅人未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計(jì)稅。應(yīng)繳納資源稅＝4020%2＋30010＝3400（元）（

5、3）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。（4）以液體鹽加工固體鹽的。納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的己納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。【例題單選題】2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽60萬(wàn)噸共加工成固體鹽27萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷(xiāo)售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分