2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章考點(diǎn)練習(xí)解析第四、五、六節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第四章考點(diǎn)練習(xí)解析：第四章考點(diǎn)練習(xí)解析：第四、五、六節(jié)第四、五、六節(jié)第四節(jié)第四節(jié)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目（一、稅目（5個(gè)子目）與稅率個(gè)子目）與稅率3%本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)?！咎貏e注意】1.對(duì)中國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。2.納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)納稅處理（1）自建自用的

2、房屋不納營(yíng)業(yè)稅；（2）納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；（3）納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。【例題計(jì)算題】甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元棟，成本利潤(rùn)率10%。『正確答案』商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2004（1＋10%）（1－3%）3%＝

3、27.22（萬(wàn)元）商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝720345%＝48（萬(wàn)元）【例題計(jì)算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬(wàn)元。（成本利潤(rùn)率為20%）『正確答案』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500（120%）（15%）5%=31.58（萬(wàn)元）二、納稅人二、納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù)（一）一般規(guī)定3納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)

4、勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅?！究碱}單選題】某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營(yíng)業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，不含稅銷售額50萬(wàn)元，安裝費(fèi)20萬(wàn)元。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬(wàn)元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已

5、于上月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)2011年5月應(yīng)繳納（）萬(wàn)元。A.不納增值稅B.應(yīng)納增值稅3.40C.應(yīng)納增值稅8.50D.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2.1『正確答案』C『答案解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計(jì)算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝5017%＝8.5（萬(wàn)元）稅務(wù)處理：對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！究碱}計(jì)算題】（20

6、10年，節(jié)選）2009年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款220萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。（2）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元；賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400