2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第四章知識點解析

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務(wù)師考試年注冊稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第四章知識點解析第四章知識點解析一、營業(yè)稅的概念一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、營業(yè)稅特點：二、營業(yè)稅特點：（一）一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)（二）按行業(yè)設(shè)計稅目稅率（三）計算簡便，便于征管三、營業(yè)稅與增值稅關(guān)系三、營業(yè)稅與增值稅關(guān)系一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的

2、基本規(guī)定營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。（一）“境內(nèi)”的含義（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（二）應(yīng)稅行為的含義：1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人；

3、（2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為；（3）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.其他：（1）單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。（2）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。（3）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。（三）與增值稅征稅范圍的劃分二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基

4、本規(guī)定二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定31.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。2.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業(yè)額。3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。（五

5、）稅額扣減營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可從當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵免負擔(dān)的增值稅。1.適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。2.扣稅方法：①憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額；②按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免的稅額=價款（1＋17%）17%五、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定五、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定（一）納稅義

6、務(wù)發(fā)生時間基本規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當(dāng)天。【特殊】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。（二）納稅地點基本規(guī)定——納稅人的機構(gòu)所在地或者居住地?！咎崾尽考{稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（三）