2013年注冊稅務(wù)師考試稅法二第一章知識點第一節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務(wù)師考試稅法二第一章知識點：第一節(jié)年注冊稅務(wù)師考試稅法二第一章知識點：第一節(jié)一、企業(yè)所得稅的概念一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。二、企業(yè)所得稅的計稅原理二、企業(yè)所得稅的計稅原理特點：1.通常以純所得為征稅對象；2.通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)；（會計利潤不作為計算企業(yè)所得稅的直接依據(jù)）3.納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的。

2、（直接稅）三、各國對企業(yè)所得稅的一般性做法（了解，注意可能出現(xiàn)的多選題）三、各國對企業(yè)所得稅的一般性做法（了解，注意可能出現(xiàn)的多選題）企業(yè)所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，對法人所得稅影響較大的幾個因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。1.納稅義務(wù)人：各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對法人組織征收。2.各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。各國在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊

3、方法及損失處理上。3.稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進稅率。（絕大多數(shù)國家采用超額累進稅率，該套稅率對小企業(yè)比較公平，對大企業(yè)發(fā)揮稅收效率有作用）4.各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。四、我國企業(yè)所得稅的制度演變四、我國企業(yè)所得稅的制度演變五、企業(yè)所得稅的作用五、企業(yè)所得稅的作用計算公式：計算公式：直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額納稅調(diào)整項目

4、金額收入總額：收入總額：包括貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。貨幣形式：貨幣形式：3按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（依據(jù)注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)）（一）居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。（二）非居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不

5、在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對象：包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。二、征稅對象：包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。（一）居民企業(yè)的征稅對象：就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。（二）非居民企業(yè)的征稅對象:1.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

6、，繳納企業(yè)所得稅。2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)概念：（一）機構(gòu)、場所：1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。3.提供勞務(wù)的場所。4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。6.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單