2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二第三章知識(shí)點(diǎn)

1、云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二第三章知識(shí)點(diǎn)年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二第三章知識(shí)點(diǎn)一、概念：一、概念：對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。二、特點(diǎn)：二、特點(diǎn)：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象（2）征稅面比較廣（3）采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額（4）實(shí)行超率累進(jìn)稅率（5）實(shí)行按次征收一、征稅范圍一、征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

2、的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)

3、關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。（二）征稅范圍的具體規(guī)定具體事項(xiàng)征收規(guī)定以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征收；投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征收。將投資聯(lián)營(yíng)的上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征稅。合作建房1.建成后自用，暫免；2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓暫免1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括兩方面內(nèi)容：（1）納稅人為取

4、得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款：出讓方式取得的地價(jià)款為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的地價(jià)款為按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得的地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，如登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。2.開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）是納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附

5、著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觯仓脛?dòng)遷用房支出等。②前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。③建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。⑤公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。⑥開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、

6、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。3.開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。開(kāi)發(fā)費(fèi)用在從轉(zhuǎn)讓收入中減除時(shí)，不是按實(shí)際發(fā)生額，而是按標(biāo)準(zhǔn)扣除，標(biāo)準(zhǔn)的選擇取決于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出。（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的。①利息支出據(jù)實(shí)扣，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的