2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第四章考點練習(xí)解析第一、二、三節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務(wù)師考試年注冊稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第四章考點練習(xí)解析：第四章考點練習(xí)解析：第一、二、三節(jié)第一、二、三節(jié)第一節(jié)第一節(jié)營業(yè)稅概述（了解）營業(yè)稅概述（了解）一、營業(yè)稅的概念一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、營業(yè)稅特點：二、營業(yè)稅特點：（一）一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)（二）按行業(yè)設(shè)計稅目稅率（三）計算簡便，便于征管三、營業(yè)

2、稅與增值稅關(guān)系三、營業(yè)稅與增值稅關(guān)系第二節(jié)第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定營業(yè)稅的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。（一）（一）“境內(nèi)境內(nèi)“的含義的含義（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（

3、二）應(yīng)稅行為的含義：（二）應(yīng)稅行為的含義：1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人；（2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為；（3）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.其他：（1）單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。（2）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)

4、管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。3二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉）二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉）（一）營業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人?！咎厥狻?.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人。2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營業(yè)稅的納稅人?！究碱}多選題】（2011年）某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨立核算的法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。2011年甲

5、外貿(mào)企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費24萬元，涉稅服務(wù)費18萬元。甲外貿(mào)企業(yè)將42萬元一并支付給法律咨詢服務(wù)部。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)咨詢部不用繳納營業(yè)稅B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅C.稅務(wù)咨詢部應(yīng)以18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅D.法律咨詢服務(wù)部應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅E.應(yīng)分別由法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部繳納營業(yè)稅『正確答案』AB『

6、答案解析』稅務(wù)咨詢和法律咨詢屬于“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)“征稅范圍，稅務(wù)師事務(wù)所取得的全部收入42萬元應(yīng)該繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。單位內(nèi)設(shè)的依法不需要辦理稅務(wù)登記的機(jī)構(gòu)不屬于營業(yè)稅的納稅人。（二）扣繳義務(wù)人：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。三、稅目、稅率的基本規(guī)定三、稅目、稅率的基本規(guī)定稅目稅率