2013年注冊稅務師考試《稅法一》第四章考點練習解析第一、二、三節(jié)

1、1云考網云考網2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第四章考點練習解析：第四章考點練習解析：第一、二、三節(jié)第一、二、三節(jié)第一節(jié)第一節(jié)營業(yè)稅概述（了解）營業(yè)稅概述（了解）一、營業(yè)稅的概念一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。二、營業(yè)稅特點：二、營業(yè)稅特點：（一）一般以營業(yè)額全額為計稅依據（二）按行業(yè)設計稅目稅率（三）計算簡便，便于征管三、營業(yè)

2、稅與增值稅關系三、營業(yè)稅與增值稅關系第二節(jié)第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定營業(yè)稅的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。（一）（一）“境內境內“的含義的含義（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；（2）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（4）所銷售或者出租的不動產在境內。（

3、二）應稅行為的含義：（二）應稅行為的含義：1.視同發(fā)生應稅行為：單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：（1）單位或個人將不動產或者土地使用權無償贈送給個人；（2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為；（3）財政部、稅務總局規(guī)定的其他情形。2.其他：（1）單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。（2）對房地產主營部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)

4、管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。3二、納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定（熟悉）二、納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定（熟悉）（一）營業(yè)稅的納稅人：是指依據法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人?！咎厥狻?.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅納稅人。2.依法不需要辦理稅務登記的內設機構，不是營業(yè)稅的納稅人?！究碱}多選題】（2011年）某稅務師事務所下設非獨立核算的法律咨詢服務部和稅務咨詢部。2011年甲

5、外貿企業(yè)與該事務所達成協議，由該事務所為其提供法律咨詢和涉稅服務，法律咨詢費24萬元，涉稅服務費18萬元。甲外貿企業(yè)將42萬元一并支付給法律咨詢服務部。對上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.稅務咨詢部不用繳納營業(yè)稅B.稅務師事務所應以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅C.稅務咨詢部應以18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅D.法律咨詢服務部應以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅E.應分別由法律咨詢服務部和稅務咨詢部繳納營業(yè)稅『正確答案』AB『

6、答案解析』稅務咨詢和法律咨詢屬于“服務業(yè)其他服務業(yè)“征稅范圍，稅務師事務所取得的全部收入42萬元應該繳納服務業(yè)營業(yè)稅。單位內設的依法不需要辦理稅務登記的機構不屬于營業(yè)稅的納稅人。（二）扣繳義務人：非居民企業(yè)在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。三、稅目、稅率的基本規(guī)定三、稅目、稅率的基本規(guī)定稅目稅率