2013注冊稅務師押題考點

1、12012注冊稅務師押題考點注冊稅務師押題考點稅收本質上是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會社會剩余產品分配關系剩余產品分配關系。稅收稅收無償無償性是核心。稅法屬于義務性法規(guī)義務性法規(guī)；經濟法基本上屬于授權性法規(guī)；稅法的特點稅法的特點注意辨析區(qū)分注意辨析區(qū)分1.從立法過程看，稅法屬于制定法不屬于習慣法2.從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)不屬于授權法3.從內容看，稅法具有綜合性不是單一的法律稅法的解釋具有主體的專屬性；內容的權威性主

2、體的專屬性；內容的權威性；適用的針對性、普遍性和一般性。權限分類權限分類特點特點解釋主體解釋主體判案適用性判案適用性立法解釋事后解釋①全國人大及其常委會解釋法律②國務院國務院解釋稅收行政法規(guī)③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)可作判案依據司法解釋在我國限于稅收犯罪范圍“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢查解釋、由兩高做出的共同解釋可作判案依據行政解釋在執(zhí)行中具有普遍約束力國家稅務行政主管機關——包括財政部、國家稅務總局

3、、海關總署原則上不能作判案直接依據稅收法律關系主體的一方只能是國家國家；稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。納稅人和國家法律地位是平等法律地位是平等的，但在權利義務具有不對等性。稅收法律關系中的財產轉移具有無償、單向、連續(xù)連續(xù)的特點。稅務機關行使的征稅權極具程序性，不能自由放棄或轉讓。稅務機關派出人員在進行檢查時要履行必要的手

4、續(xù)，必須出示稅務檢查證出示稅務檢查證和稅務稅務檢查通知書檢查通知書。（一證一書）（一證一書）納稅單位是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合（最小集合）（最小集合）。課稅對象是從質的方面對征稅的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。課稅對象是國家據以征稅的依據征稅的依據；從個人所得稅個人所得稅來看，其課稅對象與稅源課稅對象與稅源是一致一致的。稅目稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度征稅的廣度。計稅依據和課稅對

5、象有時是一致有時是一致的，有時是不一致的。稅種稅種課稅對象課稅對象計稅依據計稅依據計稅依據和課稅對象的關系計稅依據和課稅對象的關系所得稅所得額所得額一致車船稅車輛、船舶車船噸位不一致速算扣除數，是按全額累進計算的稅額與按超額累進計算的稅額相減而得的差數。【單選題】下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數軸代表應稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數為（）。【答案】按照全額累進計算應納稅額=200020%=400（元），按照

6、超額累進稅率計算的應納稅額=5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%=250（元），則速算扣除數=400250=150（元）。3稅收規(guī)范性文件的制定不屬于廣義的不屬于廣義的稅收立法行為；稅務機關“批復”性質的文件不屬于稅收規(guī)范性文件；稅收規(guī)范性文件一般自公布之日起公布之日起3030日后實施，且一般不得溯及以往；稅收規(guī)范性文件的制定機關應每2年對稅收規(guī)范性文件組織一次清理。稅收執(zhí)法的特征（6個

7、）1單方意志性和法律強制力；2具有主動性；3具有裁量性；4具有效力先定性；5稅收執(zhí)法是具體行政行為；6稅收執(zhí)法是有責行政行為。稅收執(zhí)法基本原則（2個）1稅收執(zhí)法合法性原則，包括執(zhí)法主體主體、內容內容、程序程序、依據依據合法。2稅收執(zhí)法合理性原則，包括合目的性；適當性；最小損害性。稅收執(zhí)法監(jiān)督1稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關主體是稅務機關，對象是稅務機關及其工作人員對象是稅務機關及其工作人員，著眼點是“對內對內”。包括事前、事中、事后監(jiān)督。

8、2稅收執(zhí)法檢查執(zhí)法檢查是檢查稅務機關對相對人對相對人做出的行政行為，與稅收執(zhí)法監(jiān)督相比，具有職權性、事后性事后性、全面性、靈活性的特點。稅務行政訴訟的司法審查司法審查一是以具體的稅收行政行為為審查對象；二是對具體行政行為的審查僅限于合法性審查。稅務抽象行政行為抽象行政行為納入稅務行政復議和行政賠償訴訟的范圍。稅收刑事處罰包括對征納雙方征納雙方涉稅違法行為的刑法規(guī)制。稅收民事司法包括稅收優(yōu)先權、代位權和撤銷權等有關稅收債權的保護制度。目前

9、世界上稅收管轄權分為三類：來源地來源地管轄權、居民居民管轄權和公民公民管轄權。免稅法免稅法是一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以徹底避免徹底避免國際重復征稅的方法管轄權及身份種類管轄權及身份種類判別標準判別標準一般判定標準（1）住所住所標準——永久性或習慣性（2）時間時間標準——居住或停留一定時間以上（3）意愿意愿標準——有居住的主觀意愿自然人居民身份的判定特殊判定標準（按照順序）（1）以永久性住所為判定標準（2）以同個

10、人和經濟關系更為密切為判定標準（3）以習慣性住所為判定標準（4）以國籍為判定標準（5）通過有關國家協(xié)商解決一般判定標準（1）管理中心標準）管理中心標準（2）總機構標準）總機構標準（3）資本控制標準）資本控制標準（4）主要營業(yè)活動地標準）主要營業(yè)活動地標準法人居民身份的判定特殊判定標準法人雙重居民身份的判定只能由有關國家協(xié)商解決居民（公民）管轄權公民身份的判定首先明確該人是否有本國公民身份。公民管轄權的國家采用兩個標準：（1）自然人——國

11、籍標準（2）法人——登記注冊標準來源地管轄權（1）跨國勞務所得行使來源地管轄權的約束標準（2）跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權的約束標準——一般為營業(yè)活動發(fā)生地（3）跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準稅收饒讓又稱饒讓抵免，是居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。允許抵免額允許抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與實納稅額相比較小的金額是抵免限額與實納稅額相比