2013年注冊稅務師考試《稅法一》第四章考點練習解析十至十二節(jié)

1、1云考網云考網2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第四章考點練習解析：第四章考點練習解析：十至十二節(jié)十至十二節(jié)第十節(jié)第十節(jié)轉讓無形資產營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）轉讓無形資產營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%是指轉讓無形資產的所有權和使用權的行為。1.征稅范圍：6項無形資產（轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權在一定限

2、期內轉讓給電影放映單位的行為按“轉讓無形資產“稅目征收營業(yè)稅。土地租賃，不按轉讓無形資產稅目征稅，屬于“服務業(yè)租賃業(yè)“征稅范圍。2.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。3.轉讓在建項目（1）轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產“稅目中“轉讓土地使用權“項目征收營業(yè)稅。（2）轉讓已進入建筑物施工階段的

3、在建項目，按“銷售不動產“稅目征收營業(yè)稅。納稅人將土地使用權歸還給土地所有者，免征營業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人1.轉讓無形資產的納稅人，為在我國境內轉讓無形資產的單位或個人。2.凡轉讓無形資產的接收單位在境內，無論轉讓者是境內或境外的單位和個人，均負有納稅義務。因此，向我國境內轉讓無形資產的境外機構或個人也是營業(yè)稅的納稅人。三、計稅依據三、計稅依據1.單位和個人轉售土地使用權，余額計稅。2.單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權，余額計稅。

4、【考題單選題】（2011年）2010年3月某企業(yè)購置土地90000平萬米，價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平“后轉讓18000平方米，取得銷售收入7200萬元，將3000平萬米的土地贈送給關系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。A.180.003A.我國科研單位技術轉讓收入免征營業(yè)稅B.我國研發(fā)企業(yè)在境內轉讓技術取得的收入免征營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入征收營

5、業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅『正確答案』ABDE『答案解析』我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入，不征收營業(yè)稅。第十一節(jié)第十一節(jié)銷售不動產營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）銷售不動產營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的行為。特別關注：1.以不動產投資入股，參

6、與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。2.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)規(guī)定：（1）處置債權重置資產，不征收營業(yè)稅；（2）處置股權重置資產所取得的收入，不征營業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實物重置資產，該項資產屬于不動產的，征收營業(yè)稅。3.單位或個人將不動產無償贈與他人的行為，視為銷售不動產。4.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。5.變化：個人銷售已購住

7、房5年內不區(qū)分性質，均按轉讓全額征收營業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人三、計稅依據三、計稅依據1.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。2.單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。注意：第一，房地產開發(fā)公司銷售商品房，要代當地政府及有關部門收取一些資金或費用，對此類費用，不論其財務上如何核