2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第四章考點練習解析十至十二節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務(wù)師考試年注冊稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第四章考點練習解析：第四章考點練習解析：十至十二節(jié)十至十二節(jié)第十節(jié)第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。1.征稅范圍：6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限

2、期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“稅目征收營業(yè)稅。土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)“征稅范圍。2.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。3.轉(zhuǎn)讓在建項目（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)“項目征收營業(yè)稅。（2）轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的

3、在建項目，按“銷售不動產(chǎn)“稅目征收營業(yè)稅。納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征營業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人1.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅人，為在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或個人。2.凡轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的接收單位在境內(nèi)，無論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的單位和個人，均負有納稅義務(wù)。因此，向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的境外機構(gòu)或個人也是營業(yè)稅的納稅人。三、計稅依據(jù)三、計稅依據(jù)1.單位和個人轉(zhuǎn)售土地使用權(quán)，余額計稅。2.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計稅。

4、【考題單選題】（2011年）2010年3月某企業(yè)購置土地90000平萬米，價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平“后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬元，將3000平萬米的土地贈送給關(guān)系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅（）萬元。A.180.003A.我國科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅B.我國研發(fā)企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營

5、業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅『正確答案』ABDE『答案解析』我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。第十一節(jié)第十一節(jié)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。特別關(guān)注：1.以不動產(chǎn)投資入股，參

6、與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。2.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)規(guī)定：（1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。3.單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視為銷售不動產(chǎn)。4.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅。5.變化：個人銷售已購住

7、房5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人三、計稅依據(jù)三、計稅依據(jù)1.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。2.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。注意：第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費用，對此類費用，不論其財務(wù)上如何核