2013年注冊稅務師考試《稅法一》第二章知識點解析

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第二章知識點解析第二章知識點解析一、增值稅的概念一、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）關于增值額理論增值額增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即VM。（二）法定增值額實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國

2、家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。二、增值稅的類型（三種）二、增值稅的類型（三種）區(qū)分標志扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同三、增值稅的性質(zhì)及原理三、增值稅的性質(zhì)及原理（一）增值稅的性質(zhì)1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額2.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率（二）增值稅的計稅原理1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征

3、稅2.實行稅款抵扣制3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔全部稅款四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合（一）交叉征稅：如我國增值稅與消費稅（二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅五、增值稅的計稅方法五、增值稅的計稅方法間接計算法實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法3（3）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。2.管理：（1）銷售貨物和提供應稅勞務，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；（2）購進貨物或應稅勞務即使取得增值稅專

4、用發(fā)票也不得抵扣進項稅；（3）應納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率（三）一般納稅人認定與管理1.下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。2.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。3.納稅人年應稅

5、銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應提出申請并符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能按統(tǒng)一會計制度設置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。4.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（四）一般納稅人輔導期管理1.主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指

6、注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；（2）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。2.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。3.輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體稅負一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體