資本弱化規(guī)則研究.pdf

1、資本弱化是跨國納稅人為了追求利益最大化進(jìn)行避稅的方法，其產(chǎn)生的主要動因是稅法上對利息和股息的稅收差別待遇，目前已經(jīng)逐漸成為跨國投資者廣泛采用的一種國際避稅方式。由于資本弱化嚴(yán)重影響了東道國的稅收收入，違背稅收中性原則，許多國家紛紛制定資本弱化規(guī)則來規(guī)制利用資本弱化進(jìn)行避稅的行為。 本文比較分析了發(fā)達(dá)國家目前主要采用的兩種規(guī)制資本弱化的方法，即“正常交易原則”和“固定比例法”?！罢＝灰自瓌t”是采用“實(shí)質(zhì)重于形式”的標(biāo)準(zhǔn)對個案進(jìn)行

2、分析，按照公開公平的交易原則審查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，由于其靈活性，OECD報(bào)告還是比較傾向于推薦“正常交易原則”，但由于其不確定性和過于主觀性，實(shí)踐中缺乏可操作性，不利于對納稅人進(jìn)行保護(hù)。大多數(shù)國家是采用“固定比例法”對資本弱化進(jìn)行規(guī)制的，該方法的優(yōu)點(diǎn)在于其對企業(yè)的融資安排提供了明確的指導(dǎo)，缺點(diǎn)在于其缺少彈性，不能考慮到某些特殊的經(jīng)濟(jì)貸款。 除前言和結(jié)論外，本文分為以下三章： 第一章介紹資本弱化的基本理論問題。從資本弱化

3、的含義、產(chǎn)生原因、表現(xiàn)形式及對各方產(chǎn)生的影響等各方面對資本弱化現(xiàn)象進(jìn)行全面介紹。 第二章主要介紹“正常交易原則”和“固定比例法”兩種資本弱化規(guī)則的理論基礎(chǔ)，比較分析兩者的優(yōu)缺點(diǎn)以及各主要國家的資本弱化規(guī)則的具體規(guī)定；同時，對資本弱化規(guī)則的適用條件進(jìn)行介紹分析。 第三章首先介紹中國資本弱化現(xiàn)象的若干特點(diǎn)以及新《企業(yè)所得稅法》頒布前中國存在的一些規(guī)制資本弱化的相關(guān)措施，隨后重點(diǎn)分析了新《企業(yè)所得稅法》及新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條