我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計研究.pdf

1、隨著中國銀行業(yè)競爭的加劇，內(nèi)部控制狀況得到了我國商業(yè)銀行的普遍關(guān)注，各行逐步提高了對內(nèi)部控制的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度。但是，內(nèi)部控制的建設(shè)不是一朝一夕之功，需要商業(yè)銀行持久、不懈的努力。商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況如何，是股東、董事會、管理層以及相關(guān)利益群體關(guān)注的重心，內(nèi)部審計部門憑借自身的獨立性，成為最適合評價內(nèi)部控制的部門。
　　 商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計如何開展，以實現(xiàn)對被審計行客觀、公正的評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險環(huán)

2、節(jié)，促進被審計行不斷改進和完善內(nèi)部控制制度、措施、流程，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行的目標，是一個值得研究的問題。
　　 本文從回顧內(nèi)部控制理論體系入手，介紹了目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容，分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部控制審計目前存在的問題，主要包括：在審計評價內(nèi)容上對目標的關(guān)注程度不夠，對風險的識別、評估和反應(yīng)評價不足；在審計方式上單純依靠審計部門進行現(xiàn)場審計，與內(nèi)部控制審計的特點不相適應(yīng)，不利于全面、客觀的評價

3、。
　　 本文對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計提出了如下的改進建議：借鑒ERM框架，將目前審計評價的五要素內(nèi)容擴展為關(guān)注銀行目標、風險的八要素內(nèi)容；合理利用管理層的監(jiān)督體系、對CSA進行借鑒和利用、多方式借助外部審計資源，實現(xiàn)了多途徑、多方式地開展內(nèi)部控制審計，有利于提高審計的效率和效果。
　　 論文分為以下六部分：
　　 第一部分介紹了論文的選題背景、研究意義以及論文的基本框架，對研究方法和可能的創(chuàng)新點進行了說明。<

4、br>　　 第二部分介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計的理論體系，從分析內(nèi)部控制理論的演進入手，介紹了COSO內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容，并對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論架構(gòu)進行了分析，最后提出了內(nèi)部控制審計的理論依據(jù)。
　　 第三部分介紹了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容，主要包括內(nèi)部審計的概念、審計執(zhí)行人的獨立性，內(nèi)部控制審計的目標、職能和特征等，并以A銀行為例，簡要描述了內(nèi)部控制審計的過程，對目前存在的問題進行了分析。
　　 第

5、四部分探討了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價內(nèi)容的擴展，詳細描述了ERM風險管理框架的主要內(nèi)容，并與內(nèi)部控制框架進行了對比，結(jié)合我國最新內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，闡述了內(nèi)部控制審計關(guān)注商業(yè)銀行目標和風險的必要性，提出了借鑒ERM框架，構(gòu)建八要素的內(nèi)部控制審計評價內(nèi)容的觀點。
　　 第五部分探討了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計方式的改進，提出應(yīng)調(diào)整原有的單純由審計部門參與、以現(xiàn)場審計為主的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楹侠砝勉y行內(nèi)、外部資源，多方式地開展內(nèi)部控制審計