YC銀行增值型內(nèi)部審計問題探討.pdf

1、伴隨著世界經(jīng)濟市場化、全球化和知識化的發(fā)展態(tài)勢，商業(yè)銀行間的競爭日益激烈。商業(yè)銀行依照相關法律和國際慣例建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度以應對金融風險，而加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是加強銀行內(nèi)部管理、提高銀行經(jīng)濟效益和防范金融風險的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行公司治理結(jié)構的重要組成部分，內(nèi)審人員雖然不直接參加經(jīng)營活動，但作為董事會對經(jīng)營管理層的主要監(jiān)督手段，不僅可以通過發(fā)現(xiàn)潛在風險、提出有效建議為銀行減少損失，還可以通過

2、發(fā)揮威懾作用制約經(jīng)營者的違規(guī)違法行為并督促經(jīng)營管理層勤勉盡責創(chuàng)造更好的業(yè)績?？偠灾?，內(nèi)部審計是一種可以有效提高企業(yè)價值，并對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險進行防范的機制。內(nèi)部審計為了維系其在組織機構中的地位，發(fā)展到增值型內(nèi)部審計的新階段是十分必要的。
　　本文以YC銀行為研究對象，采用理論分析、案例分析和比較分析相結(jié)合的研究方法，按照“引言—理論概述—案例銀行存在的問題及原因分析—優(yōu)秀銀行的經(jīng)驗借鑒—對策建議”的基本研究思路，在受托責任理

3、論、風險管理理論、價值鏈理論的基礎上，以探討商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計問題為主題，分析增值型內(nèi)部審計中存在的問題及其產(chǎn)生的原因，然后針對該問題提出相應的解決方法。
　　首先，本文從理論角度闡述增值型內(nèi)部審計的定義及構成要素，以及增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在審計理念、目標、業(yè)務范圍、服務對象的區(qū)別，接下來對內(nèi)部審計在商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制以及風險管理中發(fā)揮的增值作用進行了闡述。其次，以YC銀行為案例研究對象，對YC銀行增值型內(nèi)部審

4、計概況作了陳述，闡述YC銀行增值型內(nèi)部審計存在的問題。這其中包括:(1)內(nèi)部審計在公司治理領域的作用尚未顯現(xiàn);(2)內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部控制體系的運行效果不理想;(3)內(nèi)部審計對銀行風險管理體系的監(jiān)督評價不到位;(4)增值效果不明顯，審計效率較低;(5)審計整改不到位，審計工作質(zhì)量不高;(6)審計人員工作消極被動，咨詢功能未能充分發(fā)揮?；赮C銀行增值型內(nèi)部審計存在問題，分析其存在問題的原因，主要有以下方面:(1)銀行管理層對增值理念和增

5、值目標的認識不足;(2)內(nèi)部審計機構設置不合理，獨立性不高;(3)銀行內(nèi)部治理結(jié)構不完善;(4)審計系統(tǒng)信息化程度不高，審計技術落后;(5)未建立統(tǒng)一的增值型內(nèi)部審計業(yè)績衡量標準;(6)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高。再次，對比中國工商銀行增值型內(nèi)部審計現(xiàn)狀，歸納總結(jié)出工商銀行增值型內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗，包括以下四個方面:全新的內(nèi)部審計價值理念;獨立、垂直管理的內(nèi)部審計組織體系;信息化的內(nèi)部審計業(yè)務系統(tǒng);職業(yè)化的內(nèi)部審計團隊。最后在分析出增值型

6、內(nèi)部審計在YC銀行存在的問題，并得出原因后，結(jié)合中國工商銀行的相關經(jīng)驗，以達到完善YC銀行增值型內(nèi)部審計的目的，可以通過以下幾點進行完善。(1)提高管理層對增值型內(nèi)部審計增值作用的認識，主要包括:完善公司內(nèi)部治理機制;確立有特色的審計服務理念;加強與管理層的溝通;積極營銷內(nèi)部審計。(2)改革和完善內(nèi)部審計組織體系，主要包括:改善內(nèi)部審計機構的組織管理體系;加強區(qū)域?qū)徲嬛行慕ㄔO;制定規(guī)范的內(nèi)部審計章程。(3)拓展增值型內(nèi)部審計的服務范圍，

7、主要包括:積極開展咨詢服務;強化公司治理領域的增值服務;強化公司內(nèi)部控制領域的增值服務;強化公司風險管理領域的增值服務。(4)創(chuàng)新增值型內(nèi)部審計的方法與手段，主要包括:加快審計信息化建設步伐;轉(zhuǎn)變審計方式;強化審計整改力度，加強審計成果運用。(5)構建增值型內(nèi)部審計的業(yè)績評價體系，主要包括:建立平衡計分卡體系評價內(nèi)部審計部門增值業(yè)績;將評價結(jié)果與激勵掛鉤。(6)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，主要包括:優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構;嚴把審計人員的準