商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計體系構(gòu)建探討.pdf

1、隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類越來越繁多，競爭越來越激烈，我國商業(yè)銀行的管理途徑和運營方式也產(chǎn)生了巨大的變化，商業(yè)銀行需要探索一條更為科學(xué)、完整、符合商業(yè)銀行自身發(fā)展特色的管理方法和治理機制，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行內(nèi)部具有相對獨立的位置，能夠站在相對客觀的角度為商業(yè)銀行的發(fā)展提出有效的管理建議。2013年，IIA（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）對內(nèi)部審計的定義做出了修訂，提出“內(nèi)部審計是一種確認和咨詢活動，內(nèi)部審計具有獨立和客觀的特點，其主要宗旨和目標在于增

2、加企業(yè)的價值和改善企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略。內(nèi)部審計通過科學(xué)系統(tǒng)的組織方式，嚴謹高效的實施方法，對企業(yè)在經(jīng)營活動中的風(fēng)險管理活動、控制治理效果進行評價”該定義表明，內(nèi)部審計的職能發(fā)生了較大的變化，由傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查提升到了價值創(chuàng)造的層面。增值型內(nèi)部審計是審計活動體系的一個環(huán)節(jié)，是對商業(yè)銀行提出價值增值的一種方法體系，是內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢。
　　作為中國金融體系中最龐大和最重要的成員一一商業(yè)銀行來說，內(nèi)部審計是促進內(nèi)部管理更加有效而展開的

3、一項咨詢確認服務(wù)。它利用規(guī)范化和科學(xué)化的評價方式，通過對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)進行評估和評價，最終嘗試為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動和風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制找出更為高效和先進的建議，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)價值增值的目標。內(nèi)部審計在自身的發(fā)展過程中，面對復(fù)雜多變的國際、國內(nèi)金融環(huán)境，對自身的要求也將更加嚴格。
　　基于以上情況，本文采用了規(guī)范性研究和案例研究相結(jié)合的研究方法，理論和實踐均涉及了大量的分析內(nèi)容，嘗試為商業(yè)銀行的增值型內(nèi)部審計

4、體系構(gòu)建和方法評價提出一些建議和策略。
　　本文的基本分析思路如下:
　　理論上，文章的第一部分總體介紹了國內(nèi)外對增值型內(nèi)部審計的研究發(fā)現(xiàn)和研究成果，并同時介紹了研究背景和寫作思路。第二部分和第三部分，提出論文的理論框架，介紹了目前商業(yè)銀行中，增值型內(nèi)部審計的主要途徑有哪些，并且在不同途徑下，增值型內(nèi)部審計是如何幫助商業(yè)銀行增加價值的，同時，提出實證的研究方法，從托賓Q、核心資本充足率、凈資產(chǎn)收益率等指標方面提出了與內(nèi)部審計

5、的假設(shè)關(guān)系。第四部分，又對因變量，自變量，和控制變量進行了定義，以2014年作為研究時間點，以在滬深股市中所有上市商業(yè)銀行的年報中的相關(guān)信息作為樣本，用相關(guān)性驗證的方式，證明了審計人員素質(zhì)、審計投入以及審計人員的增加對商業(yè)銀行價值的增加起著推動的作用。
　　實踐上，文章第四部分通過比較截止14年底中國16家上市銀行的整體經(jīng)營狀況以及商業(yè)銀行的整體價值增長情況。同時，結(jié)合JH銀行成都審計分部在審計工作開展的過程中對商業(yè)銀行價值增值的

6、主要貢獻點有哪些，內(nèi)部審計推動商業(yè)銀行價值增值所面臨的挑戰(zhàn)，以及商業(yè)銀行影響內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用的原因分析。
　　最后一部分，文章嘗試從審計體系建設(shè)、人才隊伍建設(shè)、信息技術(shù)建設(shè)等多個方面構(gòu)建商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計評價指標，最終提出針對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的完善建議。
　　本文的研究視角具有一定的新穎性和現(xiàn)實性:1.本文通過對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的問題研究，結(jié)合作者的實際工作經(jīng)驗，圍繞作者審計工作進行案例研究分析，并進行了

7、一定的實證研究，分析了商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計目前存在的問題以及問題存在的原因，提出了針對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計改革的一些建議，從理論和實踐方面都有借鑒意義。2.本文采取了兩種評價方法相結(jié)合的研究手段，理論結(jié)合實踐，嘗試構(gòu)建出評價商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的評價指標，提出了綜合性的觀點，對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計指標構(gòu)建提供了新的研究視角。3.本文對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的案例研究提供了豐富的研究素材，對商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計評價提供了有價值的