我國商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)制度研究.pdf

1、黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》正式提出，選擇有條件的國有商業(yè)銀行實(shí)行股份制改造，實(shí)行改革試點(diǎn)，重點(diǎn)推進(jìn)。2003年底，黨中央、國務(wù)院決定，選擇中國銀行、中國建設(shè)銀行進(jìn)行股份制改革試點(diǎn)，并動(dòng)用450億美元國際儲(chǔ)備注資。可見目前我國國有商業(yè)銀行正處于一個(gè)重要的改革發(fā)展時(shí)期。特別是2006年底將全面開放銀行業(yè)，屆時(shí)國有商業(yè)銀行將與外資銀行特別是率先進(jìn)入中國市場的國際先進(jìn)銀行在對等的基礎(chǔ)上展開競爭

2、。如果說在原來相對封閉經(jīng)濟(jì)下，國有商業(yè)銀行依靠國家信用和壟斷地位尚可勉強(qiáng)維持低效運(yùn)營局面的話，那么，在中國加入WTO、銀行業(yè)即將全面開放的形勢下，國有商業(yè)銀行現(xiàn)有的經(jīng)營狀況和改革思路將受到更加嚴(yán)峻的沖擊和挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理勢在必行。作為商業(yè)銀行董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局控制手段的內(nèi)部審計(jì)，在商業(yè)銀行管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理中的地位與作用日益突出，成為關(guān)系到商業(yè)銀行興衰成敗的重要因

3、素。那么什么是內(nèi)部審計(jì)?內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理中的地位與作用是什么?我國商業(yè)銀行內(nèi)審有效性怎樣?怎么完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度?為了回答這些問題，我們需要知道國際上內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀；內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理中的作用；通過對我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與西方國家內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀相比找出我國內(nèi)審有效性差的原因；我國應(yīng)怎樣完善內(nèi)部審計(jì)制度。 本文正是一篇關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的文章。其

4、目的是完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。文章的邏輯安排是對1999年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出的增值型內(nèi)部審計(jì)定義的產(chǎn)生背景和內(nèi)涵的分析開始內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理領(lǐng)域中增值途徑通過中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)比較，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)有效性差的原因提出完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的建議。根據(jù)此邏輯，本文共分為四章，其主要內(nèi)容如下： 第一章本章是本文的基礎(chǔ)章節(jié)。首先分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的三個(gè)階段，著重分析了內(nèi)部審計(jì)即

5、增值型內(nèi)部審計(jì)在第三階段的定義；接著分析增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特征，然后對增值型內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值進(jìn)行理論分析，內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑符合SWVAM模型符合關(guān)于實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化的途徑是一致的。本章為第二章商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑研究提供了理論支持。 第二章本章是全文的重點(diǎn)章節(jié)，基于增值型內(nèi)部審計(jì)定義基礎(chǔ)上，根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和巴塞爾協(xié)議有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定從咨詢和簽證角度考察內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的內(nèi)部控

6、制、公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理的增值途徑。具體說：內(nèi)部治理審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理的子系統(tǒng)，其接受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，以便更好地為公司內(nèi)部治理服務(wù)，向其報(bào)告有關(guān)內(nèi)審情況，并采取措施促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層全面有效履行其受托管理責(zé)任，以減少代理成本，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過開展內(nèi)部控制審計(jì)，協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和有關(guān)管理層有效層履行其受托管理責(zé)任，減少代理成本，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值；企業(yè)內(nèi)

7、部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和有關(guān)管理層有效履行其受托管理責(zé)任，減少代理成本，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值。本章和第一章為第四章打下理論基礎(chǔ)。 第三章通過中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行比較，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審從建立的方式、目的、服務(wù)的對象，到內(nèi)審的體制、目標(biāo)、職能、性質(zhì)與西方國家內(nèi)審有較大差距，這種差距已經(jīng)已經(jīng)制約了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)建立一套適合我國國情的

8、內(nèi)部審計(jì)制度以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，為商業(yè)銀行增加價(jià)值。 第四章本章是本文的重點(diǎn)和立足點(diǎn)：首先分析完善我國商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計(jì)制度的意義；其次就如何建立我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度提出建議，建議主要有：通過加強(qiáng)內(nèi)審理念宣傳，提升商業(yè)銀行內(nèi)審價(jià)值；加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審體制建設(shè)，為商業(yè)銀行增加價(jià)值；構(gòu)建內(nèi)審方法和手段，為商業(yè)銀行增加價(jià)值；加快內(nèi)審資源建設(shè)，為商業(yè)銀行增加價(jià)值。 本文的主要觀點(diǎn)如下： 1.內(nèi)部審計(jì)增加

9、價(jià)值的途徑與SWVAM模型關(guān)于實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值大化的價(jià)值實(shí)現(xiàn)途徑是一致的。2。內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制、公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐可以為銀行增加價(jià)值。3，通過中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)比較分析，結(jié)論是我國商業(yè)銀行現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)制度有效性差，已經(jīng)制約了內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮。 本文創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下幾方面： 本文避開“內(nèi)部審計(jì)的作用”的傳統(tǒng)說法，根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展緊跟時(shí)代潮流的特點(diǎn)，以內(nèi)部審計(jì)主要作用—

10、增加價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，確定文章的研究范圍。 2.本文在分析商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)過程中，把審計(jì)學(xué)上的簽證作用和咨詢功能引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑上來，把簽證作用和咨詢功能與巴塞爾協(xié)議結(jié)合起來分析審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中增值途徑。這也是本文寫作的一個(gè)創(chuàng)新之處。 本論文的成果在于將增值型內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)劃時(shí)代的一個(gè)發(fā)展階段進(jìn)行系統(tǒng)研究，力求使增值型內(nèi)部審計(jì)在我國商業(yè)銀行研究中呈現(xiàn)出有理論框架支撐、有自身