HS銀行內部審計質量控制問題探討.pdf

1、隨著我國社會經濟的發(fā)展，國內商業(yè)銀行改革的步伐不斷加大，內部審計在此過程中受重視程度日益提高，加強和完善內部審計已成為銀行改革進程中的一項重要內容。商業(yè)銀行內部審計關系到諸多方利益，而內部審計質量控制是內部審計的重要內容，對相關利益者同樣重要，因此，商業(yè)銀行對內部審計的關注度不斷提升，對其質量控制要求更為嚴格。在董事會、經營管理層、外部審計的基礎上，內部審計已成為銀行治理的第四塊基石，為商業(yè)銀行經營管理增添新生力量，成為商業(yè)銀行自動免疫

2、系統(tǒng)的重要組成部分，對商業(yè)銀行企業(yè)價值增值有較大促進作用。因此，重視商業(yè)銀行內部審計，加強商業(yè)銀行內部審計質量控制已成為學者們研究的重要課題。
　　本文按照“提出問題—分析問題—解決問題”的基本研究思路，以受托經濟責任理論、系統(tǒng)論、內部控制等理論為基礎，運用理論分析與案例分析、定型與定量分析相結合的方法，對HS銀行內部審計質量控制的影響因素進行分析，指出了目前HS銀行內部審計質量控制存在的問題，并針對性的提出五條解決措施。

3、　　本文內容主要包括五部分。首先，論述了研究的背景及意義;從內部審計質量控制理論、內部審計質量控制重點、內部審計質量控制對策三個方面對相關的國內外文獻進行綜述;提出了研究的基本思路與方法，搭建了本文的基本框架。其次，闡述了內部審計質量控制涵義及特點;詳細介紹了內部審計質量控制的三大理論基礎:受托經濟責任理論、系統(tǒng)論、內部控制理論;分析了影響內部審計質量控制的五大因素，包括內部審計的環(huán)境、內部審計的獨立性、內部審計的人力資源管理、內部審計

4、的使用的方法和手段、內部審計的質量控制制度。再次，闡述了HS銀行內部審計質量控制的現(xiàn)狀及存在的問題:包括“情、理、法”順序的審計現(xiàn)象普遍存在;管理上存在局限，舞弊行為多發(fā);項目審計過程及內容存在瑕疵，審計范圍不明確;實務中質量控制操作隨意，受人為影響因素較大;質量控制的方法和手段落后，質量控制效率不高。分析總結引發(fā)這些問題的主要原因包括:審計獨立性存在局限，審計環(huán)境有待優(yōu)化;審計組織架構不合理，審計監(jiān)督不到位;審計對象具有復雜性和隱蔽性

5、;質量控制制度不完善，內控意識薄弱;審計質量控制的方法與手段的創(chuàng)新理念不足。第四，分析總結了吉林銀行內部審計質量控制中的五大成功經驗，包括高度協(xié)調的內部審計環(huán)境;獨立、有效的內部審計組織;堅持以人為本的內部審計質量控制原則;提升和革新內部審計質量管理理念;持續(xù)創(chuàng)新的內部審計質量控制方法和手段。最后，針對上述原因及問題，提出了五條相應措施，來改善HS銀行內部審計質量控制效果。包括(1)優(yōu)化審計質量控制軟環(huán)境，提高審計獨立性:①完善法人治理

6、結構;②建立信息溝通協(xié)調機制;③構建和諧審計文化環(huán)境。(2)完善審計組織機構，建立人才資源培養(yǎng)制度:①建立信息化的審計質量控制管理組織;②構建獨立性強的審計質量控制隊伍;③優(yōu)化內部審計組織結構;④建全審計人員人力資源管理。(3)規(guī)范審計程序，建立督導制度:①明確審計對象，規(guī)范審計程序;②建立制度約束，加強內部審計督導;③落實“三級復核制”。(4)建立審計質量考評標準，引入激勵和質量責任追究機制:①制定健全質量考評標準;②構建質量考評體系