ZSY集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題探討.pdf

1、十八大以來，紀(jì)檢機(jī)構(gòu)查處了多起令人觸目驚心的國企高管腐敗案件，違規(guī)投資、招標(biāo)的資金金額動輒數(shù)百億，涉事企業(yè)不乏中國移動、中石油、華潤集團(tuán)等大型國有企業(yè)。然而，上述國有企業(yè)內(nèi)董事會、監(jiān)事會、紀(jì)檢專員等監(jiān)督管理職能機(jī)構(gòu)和人員雖然一應(yīng)俱全，但卻并未起到應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督作用，究其原因主要與國企監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏科學(xué)的內(nèi)部權(quán)力制衡，執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量較差，對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制不完善等因素有關(guān)。十八屆三中全會和2015年政府工作報(bào)告指明了新一輪國企

2、改革的方向，從加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管、改善公司治理結(jié)構(gòu)、完善激勵制度等方面提出了改革的重點(diǎn)內(nèi)容。2015年2月中紀(jì)委更是啟動了對重點(diǎn)國有企業(yè)的專項(xiàng)巡視工作。因此，國有企業(yè)在深化改革發(fā)展、嚴(yán)懲腐敗窩案的同時如何充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制來完善企業(yè)經(jīng)營管理水平和公司治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系、防止國有資產(chǎn)流失，已然成為了一個值得深入探討的問題。
　　在我國國有企業(yè)改革的研究背景下，本文從加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、改善內(nèi)部治理的角度出發(fā)，采用規(guī)范分析和案例

3、分析的研究方法，在借鑒國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究成果的基礎(chǔ)上，先是從理論角度就其涵義以及影響因素進(jìn)行了闡述，明確了該項(xiàng)控制活動的目標(biāo)以及其在現(xiàn)代企業(yè)管理中能夠發(fā)揮的重要作用，并對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容進(jìn)行了概括性分析。然后，本文以國有企業(yè)中的ZSY集團(tuán)為案例，對該集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀、存在問題及成因進(jìn)行了分析，并立足國企改革背景，對如何完善ZSY集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出針對性措施。
　　ZSY集團(tuán)是一家經(jīng)營從事油

4、氣生產(chǎn)銷售的大型國有企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營范圍涵蓋了行業(yè)領(lǐng)域的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司將成為具有較強(qiáng)競爭力的國際能源公司作為發(fā)展目標(biāo)，逐步形成了較為規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。本文通過對該集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的探究，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施效果并不理想，并未實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管以及對公司治理和內(nèi)部經(jīng)營管理的改善。首先，本文針對ZSY集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)其存在諸如組織運(yùn)行機(jī)制不合理、規(guī)章制度更新不及時、事前事中控制不深入、審計(jì)人員

5、素質(zhì)不全面、審計(jì)方式方法不科學(xué)以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分等問題，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在查錯糾弊、咨詢服務(wù)兩個方面的主要職能。然后，本文分析得出ZSY集團(tuán)存在上述問題的深層次原因主要是內(nèi)部審計(jì)組織缺乏實(shí)質(zhì)性獨(dú)立、信息化發(fā)展不足、缺少必要的溝通交流機(jī)制、缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)人員選拔培訓(xùn)機(jī)制以及審計(jì)決定執(zhí)行力度不夠等五個方面。最后，針對ZSY集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在的根源性問題，本文從優(yōu)化控制環(huán)境、改進(jìn)控制技術(shù)與方法、完善機(jī)構(gòu)人員的質(zhì)量控制以

6、及加強(qiáng)對審計(jì)成果的綜合分析利用等四個方面提出了進(jìn)一步完善ZSY集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的建議措施，以求達(dá)到進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值以及對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管的目標(biāo)。
　　本文以期通過對國有企業(yè)中具有代表性的ZSY集團(tuán)公司的研究，為其他同處在改革發(fā)展關(guān)鍵時期的國有企業(yè)提供完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的可行對策。比如，在對國資監(jiān)管和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)性獨(dú)立方面，提出通過成立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組來達(dá)到有