集團公司內(nèi)部審計風險及其防范分析

1、集團公司內(nèi)部審計風險及其防范分析【摘要】集團公司圍繞大公司，依托技術(shù)或業(yè)務關(guān)系，實施集權(quán)與均權(quán)相結(jié)合的管理體制，規(guī)模龐大、多角化經(jīng)營，具有鮮明的特點，集團公司的內(nèi)部審計工作面臨更多的挑戰(zhàn)，本文從集團公司內(nèi)部審計管理的特點入手，分析集團公司內(nèi)部審計面臨的風險，并給出了解決方案。【關(guān)鍵詞】集團公司；內(nèi)部審計；風險；防范措施一、集團公司內(nèi)部審計風險概述內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務

2、活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。集團公司內(nèi)部審計風險是集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)及人員在對集團公司會計報表及重大經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，對審計報告使用者的決策造成誤導，并由此給集團公司造成損失或傷害的風險。內(nèi)部審計風險具有如下特點：內(nèi)部審計風險的客觀性。由于集團公司業(yè)務的復雜程度，以及審計人員經(jīng)驗和能力的局限，內(nèi)部審計風險是客觀存在的，是不可能消滅，只能通過一定手段將其降低

3、到可接受的水平。內(nèi)部審計風險的全面性。內(nèi)部審計風險遍布集團公司各個業(yè)務板塊、每項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，以及每個審計項目的各個流程節(jié)點中?；虿磺逦?，有的規(guī)定內(nèi)部審計向財務副總匯報，有的規(guī)定內(nèi)部審計向總經(jīng)理匯報，有的雖然規(guī)定內(nèi)部審計向董事長匯報，但董事長一年內(nèi)只參加兩次集團工作會，基本無暇管理集團包括內(nèi)部審計等具體工作，實質(zhì)上仍是向總經(jīng)理匯報。這種角色定位與職能初衷的錯亂影響了內(nèi)審作用的正常發(fā)揮。另一方面，在機構(gòu)設(shè)置上內(nèi)部審計部門常常與被監(jiān)督部門

4、處于平行關(guān)系，地位不高、獨立性不強、權(quán)威性不足。審計工作的推動和審計結(jié)果的實現(xiàn)極易受到各種外來因素的干擾，無法充分發(fā)揮風險管理的作用。2.審計程序引發(fā)的風險。我國很多企業(yè)集團內(nèi)部審計的工作程序還不夠成熟，往往只是從財務角度對經(jīng)營指標進行分析，做的是一種結(jié)果層面的程序，缺乏從業(yè)務、內(nèi)控方面對事前預防和事中監(jiān)督所做的程序。這種情況下無法為管理者提供有價值的風險防范和決策信息，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的作用。同時出于人員經(jīng)驗和與公司契合度考慮

5、，往往集團公司更傾向于從財務部門調(diào)動人員補充內(nèi)審機構(gòu)，大量財務專業(yè)出身的內(nèi)部審計人員，習慣于從報表到賬面，再到憑證，查找問題，提出的建議與業(yè)務實際脫鉤，難以付諸實踐，造成了審計問題整改率偏低。其缺點突出：一是在賬、表、憑證上浪費大量時間，收獲有限，不符合成本效益原則；二是審計視角囿于財務資料，失去了通過對業(yè)務過程的管控、以增加價值并改進組織經(jīng)營的機會。3.內(nèi)控制度引發(fā)的風險。進入21世紀，安然、世通等公司財務丑聞的曝光，使內(nèi)部控制儼然成