集團公司內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、本文以規(guī)范研究的方法，評述了現(xiàn)有內(nèi)部控制理論，綜合運用制度經(jīng)濟學、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學、信息經(jīng)濟學等有關(guān)理論構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部控制的總體框架，并對該框架在實踐中的具體運作進行探討。 歸納國內(nèi)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，其研究主要集中在：一是對國外研究成果的介紹、評價及其對我國內(nèi)部控制研究的啟發(fā)和借鑒意義；二是針對我國企業(yè)實際對內(nèi)部控制進行的研究，目前更多的是從會計審計角度進行。 目前，我國集團公司內(nèi)部控制的規(guī)定和實踐明顯存在一些不足，主要在于

2、：企業(yè)高層對內(nèi)部控制認識不足；公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制難以到位；內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)審機構(gòu)獨立性及監(jiān)督能力差強人意；企業(yè)文化建設(shè)薄弱，還不能成為全體員工的共同價值觀；缺乏風險意識，忽視風險控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下遇到的新問題。 內(nèi)部控制的全球標準--COSO報告，在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制--整體框架》，在2004年發(fā)布了《企業(yè)風險管理--綜合框架》，提出了內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等

3、八個相互關(guān)聯(lián)的要素，并要求各要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。但是，COSO框架的應(yīng)用是有制度條件的，我國企業(yè)要借鑒COSO框架構(gòu)建內(nèi)部控制體系，必須注意我國企業(yè)的特殊性，不能簡單照搬照套COSO框架的做法。 針對我國集團公司的內(nèi)部控制，本文首先剖析了集團公司的特點。其次，提出企業(yè)集團內(nèi)部控制的框架要素應(yīng)當包括：內(nèi)部環(huán)境、資本控制、信息控制、風險控制、監(jiān)控。再次，從公司治理，財務(wù)管理，風險管理與內(nèi)部控制等進行了詳盡的論證。

4、從公司治理角度看，集團公司內(nèi)部控制必須與公司治理結(jié)構(gòu)進行有效的鏈接，以便解決對企業(yè)最高管理層的控制問題和激勵問題。主要包括：完善董事會的功能與設(shè)置；加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能；建立有效的激勵與約束機制。對于財務(wù)管理與內(nèi)部控制，則要求以內(nèi)部控制為主導(dǎo)的財務(wù)風險管理的基本內(nèi)涵是健全內(nèi)部會計監(jiān)管控制體系，通過統(tǒng)一委派管理、統(tǒng)一過程管理、統(tǒng)一會計系統(tǒng)控制和統(tǒng)一內(nèi)部審計制度的“四統(tǒng)一”風險管理模式，加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制的過程管理。風險管理與內(nèi)部控