會計(jì)師事務(wù)所變更與上市公司盈余管理相關(guān)性研究.pdf

1、近幾年上市公司隨意變更會計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象卻日益突出,而我國對于上市公司非強(qiáng)制輪換變更會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管十分薄弱。雖然在這些上市公司年報(bào)中大多數(shù)沒有披露變更事務(wù)所的原因,或者披露的原因含糊不清,但中注協(xié)及社會各界都十分關(guān)注這一現(xiàn)象背后是否隱藏的審計(jì)意見購買及上市公司盈余管理等動機(jī)。上市公司過度盈余管理會導(dǎo)致報(bào)表不公允,會計(jì)信息失真,影響投資人決策,給市場經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重不良后果。因此本文將從理論和實(shí)證兩方面論證會計(jì)師事務(wù)所變更與上市公司盈余管

2、理的相關(guān)性,對上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管提出建議,并希望引起投資人和監(jiān)管者的共同重視。
　　本文的內(nèi)容分為五個部分:第一章:引言部分首先綜述文章的研究背景及意義,并對本文的結(jié)構(gòu)布局和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述。第二章:本文基礎(chǔ)理論分析部分對盈余管理、會計(jì)師事務(wù)所變更以及轉(zhuǎn)換成本概念進(jìn)行了界定;運(yùn)用委托代理理論、信息不對稱理論、產(chǎn)權(quán)理論和博弈論對企業(yè)盈余管理行為和動機(jī)進(jìn)行分析。第三章:隨后在會計(jì)師事務(wù)所變更的原因及動機(jī)分析中,本文分

3、析了上市公司披露的變更會計(jì)師事務(wù)所的原因的不合規(guī)和不合理性,并結(jié)合轉(zhuǎn)換成本概念推測上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的盈余管理動機(jī),然后通過上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所前后盈余指標(biāo)變化初步證明上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的盈余管理動機(jī),并闡述了這一動機(jī)實(shí)現(xiàn)的不良后果。第四章:在實(shí)證分析中,本文運(yùn)用修正Jones模型計(jì)算變更和未變更會計(jì)師事務(wù)所上市公司的可操控應(yīng)計(jì)利潤率,以可操控應(yīng)計(jì)利潤率代表上市公司盈余管理程度,對會計(jì)師事務(wù)所變更與上市公司盈余管理相關(guān)性

4、進(jìn)行回歸分析,驗(yàn)證兩者之間的相關(guān)性假設(shè)。第五章:在理論和實(shí)證分析的基礎(chǔ)上,本文提出理論研究結(jié)論與實(shí)證研究結(jié)論,最后從加強(qiáng)對上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管方面提出政策建議,并展望了未來研究方向。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)及特色在于將戰(zhàn)略管理中的轉(zhuǎn)換成本概念引入理論分析中,通過分析會計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù),得出上市公司更換事務(wù)所存在很高的轉(zhuǎn)換成本的結(jié)論,從而推斷出正常情況下,上市公司不愿輕易更換事務(wù)所,并結(jié)合我國實(shí)際論證了上市公司自愿變更事務(wù)所存