上市公司盈余管理與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、目前在國內(nèi)，按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模及背景可分為“四大”和“非四大”兩大類?！八拇蟆睍?huì)計(jì)師事務(wù)所有著悠久的歷史，在國際上享有很高的聲譽(yù)，公司的規(guī)模也比較大，財(cái)力雄厚。和“四大”比起來，“非四大”事務(wù)所的規(guī)模較小，聲譽(yù)不高，而且資金實(shí)力也不夠雄厚。這二者的審計(jì)質(zhì)量一直備受關(guān)注，也備受爭議。很多學(xué)者從不同的角度研究比較了這兩類會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量差異。
　　 本文以2006年國內(nèi)A股證券市場上市公司為樣本，從對(duì)盈余管理程度的控制能力這

2、一角度比較研究了“四大”和“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國證券市場的審計(jì)質(zhì)量，并進(jìn)一步研究了“四大”和“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于不同方向的盈余管理的審計(jì)質(zhì)量。本文共分為五章：第一章為緒論；第二章為文獻(xiàn)回顧；第三章為相關(guān)概念的界定及主要計(jì)量模型的選??；第四章為本文的實(shí)證研究部分，也是本文最核心的部分。本章從研究設(shè)計(jì)、研究假設(shè)、確定模型系數(shù)、實(shí)證結(jié)果、對(duì)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行解釋以及對(duì)結(jié)果所揭示的實(shí)際問題提出建議這6個(gè)方面搭建了實(shí)證研究的框架，完成了從原

3、始數(shù)據(jù)的選取、整理及輸入到最終得出結(jié)果的過程。揭示了上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)和手段，并從對(duì)盈余管理的控制能力這一角度比較分析了中國證券市場上“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所和“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量；第五章為研究結(jié)論總結(jié)與本文的不足之處。
　　 通過本文的實(shí)證研究，得到的基本結(jié)論有：①對(duì)于經(jīng)營現(xiàn)金流量小于所處行業(yè)的平均水平的公司，即經(jīng)營業(yè)績較差的公司，存在調(diào)增利潤、進(jìn)行正向盈余管理的傾向；②對(duì)于經(jīng)營現(xiàn)金流量大于所處行業(yè)的平均水平的公司

4、，即經(jīng)營業(yè)績較好的公司，存在調(diào)減利潤、進(jìn)行負(fù)向盈余管理的傾向；③在對(duì)有著正向盈余管理傾向的公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所比國內(nèi)非四大所的審計(jì)表現(xiàn)出更高的審計(jì)質(zhì)量；④在對(duì)有著負(fù)向盈余管理傾向的公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，國內(nèi)非四大所比國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所表現(xiàn)出更高的審計(jì)質(zhì)量。
　　 本文研究的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于：以往從盈余管理的角度來比較研究“四大”、“非四大”審計(jì)質(zhì)量的文獻(xiàn)較多，但將盈余管理細(xì)分為“正向”和“負(fù)向”來進(jìn)行研究的并不多見。本