會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究姓名：鐘煒申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：金融學(xué)指導(dǎo)教師：艾孫麟;曾曉玲20020401審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，國內(nèi)外許多學(xué)者作了積極的探索，不同的人由于所站的角度不一樣，結(jié)論并非完全一致。本文列舉了幾種主要說法。然后，引用了我國學(xué)者胡春元在《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》一書中從廣義和狹義兩方面對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義，并且表明本文是從廣義的角度來理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)主體因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)而遭受損失的可能性，不僅

2、包括審計(jì)人員因?yàn)橹饔^過錯(cuò)未能發(fā)表適當(dāng)審計(jì)意見而形成的風(fēng)險(xiǎn)，還包括審計(jì)人員( 或會(huì)計(jì)師事務(wù)所) 因客戶關(guān)系而受到傷害的風(fēng)險(xiǎn)。本文之所以從廣義的角度理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有兩個(gè)原因：第一，從審計(jì)模式的發(fā)展過程來看，審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)中，逐漸增加對客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)所處法律環(huán)境不斷變化，其承擔(dān)的法律責(zé)任越來越大，客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很有可能為審計(jì)人員( 或會(huì)計(jì)師事務(wù)所) 帶來很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，從風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性來講，只要是因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)

3、生的可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)主體發(fā)生損失的可能性，都應(yīng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇。2 ．我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨日益增大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本文專門分析了我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目的在于發(fā)現(xiàn)其特殊性和發(fā)展趨勢，使后文對風(fēng)險(xiǎn)管理的論述能更好地聯(lián)系中國的現(xiàn)實(shí)情況。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在于，它主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政和刑事責(zé)任，即受到政府主管部門或行業(yè)管理部門的處罰。但隨著法律環(huán)境的變化，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將逐漸承擔(dān)越來越大的民事責(zé)任。總體

4、上來說，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一種急劇增大的趨勢。3 ．會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因只有認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有主觀和客觀兩方面的原因，即審計(jì)人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身因素和審計(jì)所面臨的客觀環(huán)境。第二部分：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容這一部分應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理一般理論，論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，以建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架。本部分由兩個(gè)小部分組成。首先分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。深刻