會計師事務(wù)所特征與財務(wù)重述相關(guān)性研究.pdf

1、改革開放以來，我國證券市場快速發(fā)展。證券市場推動著我國社會資源的優(yōu)化配置，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。證券市場的健康運(yùn)轉(zhuǎn)有賴于高質(zhì)量的財務(wù)信息，只有高質(zhì)量的財務(wù)信息才能幫助投資者作出正確的投資決策，保障投資者的切實利益。然而，近年來，我國證券市場上財務(wù)重述現(xiàn)象頻繁發(fā)生，據(jù)統(tǒng)計，2011-2013年間我國上市公司財務(wù)重述的比率約為17.81％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方資本市場的重述比例。頻繁的財務(wù)重述現(xiàn)象說明現(xiàn)階段我國上市公司財務(wù)報告信息質(zhì)量還不

2、高。而作為獨立第三方的注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)并披露財務(wù)報告中存在的差錯，對財務(wù)重述的發(fā)生承擔(dān)著不可推卸的責(zé)任。財務(wù)重述的頻發(fā)給證券市場帶來不良的經(jīng)濟(jì)后果，也損害了廣大投資者的利益，如何有效防范．上市公司的財務(wù)重述現(xiàn)象已成為當(dāng)前監(jiān)管部門關(guān)注的焦點，同時也成為學(xué)術(shù)界的重點研究課題之一。
　　本文從上市公司外部審計角度入手，主要分為以下五個部分探討會計師事務(wù)所特征與財務(wù)重述之間的相關(guān)性:第一部分是引言，介紹了本文的研究背景和意義，歸納概

3、括了國內(nèi)外關(guān)于會計師事務(wù)所和財務(wù)重述的相關(guān)文獻(xiàn)，闡明了研究思路和研究方法;第二部分是相關(guān)概念介紹和理論基礎(chǔ)，對會計師事務(wù)所及其特征進(jìn)行了描述，分析了財務(wù)重述的界定和類型，并從委托代理理論、聲譽(yù)理論以及組織合法性理論三個方面對會計師事務(wù)所特征和被審計單位財務(wù)重述之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述;第三部分是理論分析部分，在總結(jié)我國財務(wù)重述現(xiàn)狀以及分析會計師事務(wù)所和財務(wù)重述相關(guān)性的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè);第四部分是實證研究分析，選取2011-2013

4、年滬、深兩市A股市場的上市公司為樣本，運(yùn)用描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、Logistic回歸分析等實證方法分別研究會計師事務(wù)所的規(guī)模、行業(yè)專長和審計收費(fèi)三個特征與財務(wù)重述的相關(guān)性，實證研究得出以下結(jié)論:會計師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與財務(wù)重述之間顯著負(fù)相關(guān);但會計師事務(wù)所的審計收費(fèi)與財務(wù)重述之間的關(guān)系并不顯著。第五部分是研究結(jié)論、政策建議、研究不足與展望，在結(jié)合實證分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，提出了相關(guān)的政策建議，并對未來的研究方向進(jìn)行了展望。
　　

5、本文的創(chuàng)新及特色之處在于:從上市公司的外部審計角度入手，較為系統(tǒng)地分析會計師事務(wù)所的不同特征和財務(wù)重述之間的相關(guān)性，拓展了財務(wù)重述相關(guān)問題的研究視角;其次，本文在參考和分析前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本文的研究內(nèi)容，聚焦會計師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計收費(fèi)三大特征，探討會計師事務(wù)所各個特征和財務(wù)重述之間的相關(guān)性，將審計理論與財務(wù)會計理論進(jìn)行了有效結(jié)合。在此基礎(chǔ)上得出研究結(jié)論，并提出具有針對性的建議，為提高審計市場的審計質(zhì)量、規(guī)范證券市場的