會計師事務(wù)所客戶特征研究【開題報告】

1、開題報告開題報告會計師事務(wù)所客戶特征研究會計師事務(wù)所客戶特征研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標研究意義：隨著全球化發(fā)展的進程，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)之間的競爭日益激烈，按照美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）對資產(chǎn)的定義，可以把客戶當成一種資產(chǎn)來經(jīng)營，因而客戶已經(jīng)成為企業(yè)的一個重要資源。四大會計師事務(wù)所發(fā)揮行業(yè)專長，以專門化經(jīng)營而產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，提供差異性審計服務(wù)，來獲取更多的客戶。另一方面抓住不同客戶的特征，從而提高審計質(zhì)

2、量，以便于更好的為更多的客戶提供服務(wù)。由此看出審計質(zhì)量的好壞會對會計師事務(wù)所客戶的獲得有一定影響而且審計質(zhì)量與事務(wù)所客戶資產(chǎn)規(guī)模成正向關(guān)系。對會計師事務(wù)所客戶特征的揭示與認識，有助于建立一個公平競爭的環(huán)境，并且能夠幫助維護審計市場的秩序，保持應(yīng)有的有條不紊。正確認識和掌握四大事務(wù)所的攬業(yè)技巧，有利于國內(nèi)所的做強做好做大。有利于加強審計市場的監(jiān)管力度，發(fā)揮審計在市場資源配置中的作用。但是會計師事務(wù)所對客戶特征的研究還存在一些不足。本文旨在

3、通過以國際四大會計師事務(wù)所為例，分析、提取有用的客戶特征，希望對國內(nèi)中小事務(wù)所的發(fā)展壯大有所幫助。預(yù)期目標：本文以國際四大會計師師事務(wù)所為例，采用實證分析的方式以四大以往客戶的特征為研究對象，指出四大會計師事務(wù)所的行業(yè)特征與行業(yè)專長，并通過揭示四大的審計質(zhì)量，對四大客戶特征進行研究，希望能幫助國內(nèi)所做好做強做大，使審計在市場配置中發(fā)揮重要作用。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀更多的人開始關(guān)注會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，近幾年來，越來越多的國內(nèi)學(xué)者紛紛加入

4、到對會計師事務(wù)所客戶特征的研究中來。國外研究：在提出行業(yè)專長這一概念后，Carcello，etal（1992）和Abbott，Parker（2000）指出專門化經(jīng)營能夠產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，提供差異化的審計服務(wù)?？蛻粢坏┳R別這些優(yōu)勢，就會傾向于選擇具備行業(yè)專長的事務(wù)所，而行業(yè)專長就能使事務(wù)所獲取行業(yè)內(nèi)越來越多的客戶。2選擇策略上，通過實證檢驗發(fā)現(xiàn)，偏好四大審計的客戶與我國本土大所客戶相比，規(guī)模更大，經(jīng)營狀況更好，審計風險更低。曾曉璇（200

5、9）提出了客戶重要性的度量，她認為客戶重要性以客戶規(guī)模相對數(shù)加以度量，即某會計師事務(wù)所的某一客戶的資產(chǎn)占事務(wù)所所有客戶資產(chǎn)總和的百分比?？蛻糁匾赃_到多大才會對會計師事務(wù)所產(chǎn)生重要影響。設(shè)置的變量為客戶影響力，即將每個會計師事務(wù)所的客戶按其重要性程度進行排序，即某個會計師事務(wù)所的單個客戶占全部客戶資產(chǎn)比值按大小排序，從而體現(xiàn)客戶特征往往是從大量事實中抽取的，能夠反映客戶某方面特征的一個數(shù)值或編碼。另一方面劉峰等（2008）以2002年至

6、2006年上海證券交易所和深圳證券交易所發(fā)行A股的上市公司及審計這些上市公司的會計師事務(wù)所為樣本實證檢驗客戶重要性對審計質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，對于客戶數(shù)量較多的會計師事務(wù)所，沒有證據(jù)表明客戶重要性對審計質(zhì)量會產(chǎn)生負面影響；而客戶數(shù)量較少的會計師事務(wù)所，往往會對重要性程度高的客戶妥協(xié)，從而降低審計質(zhì)量。李瑩和陶元磊（2007）認為要想找到合適的客戶就必須確定會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)的性質(zhì)，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)相互

7、排斥，即會計師事務(wù)所不可以同時向同一客戶提供這兩種服務(wù)。原紅旗，李海建（2003）研究了會計師事務(wù)所的特征與審計意見之間的關(guān)系，他們的研究進一步驗證了上市公司財務(wù)方面的特征對審計意見類型的影響，但他們沒有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的組織形式、出資方式、規(guī)模與審計意見類型具有明顯的相關(guān)性。我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量隨著其客戶資產(chǎn)總規(guī)模的增加而增加，即審計質(zhì)量與事務(wù)所客戶資產(chǎn)規(guī)模成正向關(guān)系，得出此結(jié)論的劉明輝，李黎和張羽（2003）提出事務(wù)所性質(zhì)與審計質(zhì)量有

8、相關(guān)性，并且在激烈的競爭下為了拉攏客戶，很容易使事務(wù)所出具不公正的意見，導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降。結(jié)合國內(nèi)與國外學(xué)者的研究得出以下結(jié)論：我們可以發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外學(xué)者在事務(wù)所客戶特征的研究上還是存在差異性的。對于事務(wù)所行業(yè)特征與專長，雙方都認為對客戶的吸引存在一定聯(lián)系，能擁有更大的客戶市場。而對于審計質(zhì)量的研究上，兩者側(cè)重點不同。國外學(xué)者認為客戶重要性對事務(wù)所呈正相關(guān)。國內(nèi)學(xué)者指出審計質(zhì)量與事務(wù)所規(guī)模成正向關(guān)系。我國的獨立審計市場起步較晚，對于事務(wù)所