會計師事務所地緣關系與審計質量的相關性研究.pdf

1、審計質量影響因素的研究一直是一個比較熱門的話題，目前針對審計質量影響因素的研究大都集中于事務所和客戶兩個角度，包括事務所規(guī)模、審計師聲譽、審計收費、企業(yè)財務狀況、公司治理等，很少有文獻研究審計環(huán)境對審計質量的影響，然而無論事務所與被審單位的實際情況如何，審計服務都是發(fā)生在審計環(huán)境中的，研究審計質量時，審計環(huán)境作為審計服務的一個關鍵要素是不能忽視的。審計環(huán)境是指能夠影響審計產生、存在、發(fā)展的一切外部因素的總和，那么建立在地理位置基礎上的地

2、緣關系也應該受到我們的重視。本文嘗試從地緣關系的角度研究會計師事務所和被審單位的自然地緣關系、人文地緣關系與審計質量的相關性。
　　根據溝通理論與信息不對稱理論，會計師事務所與客戶之間的信息不對稱會影響審計質量，解決信息不對稱的一個重要手段是審計溝通，而二者之間的自然地理距離的遠近會直接影響審計溝通的效率，從而影響審計質量。其次根據文化認同理論分析認為，兩個行為主體如果處于同一文化區(qū)域，由此產生的文化認同感會促使同一文化區(qū)域內的成

3、員行為上的相互協(xié)調，并且能有效緩解成員之間溝通的“漏斗效應”，而如果會計師事務所與客戶處于同一行政區(qū)域，則一般認為二者處于同一文化區(qū)域。因此通過理論分析認為，事務所與被審單位的行政區(qū)域一致性也會影響到審計質量，進一步而言，其行政區(qū)域一致性與二者之間的地理距離還可能存在交互效應。
　　本文以2012-2014年深市A股上市公司為研究樣本，手工收集了事務所和上市公司的地理位置信息，并在此基礎上計算出上市公司與事務所之間的自然地理距離（

4、自然地緣關系），同時確定出事務所與上市公司是否屬于同一行政區(qū)劃（人文地緣關系）。構建模型研究自然地理距離、行政區(qū)域一致性、自然地理距離與行政區(qū)域一致性的交互作用對審計質量的影響，實證結果顯示，會計師事務所與被審單位的自然地理距離與審計質量存在顯著的負相關關系，即二者自然地理距離越遠審計質量越差；會計師事務所與被審單位的行政區(qū)域一致性與審計質量存在顯著的正相關關系，即會計師事務所與被審單位處于同一行政區(qū)域有助于提高審計質量；會計師事務所與

5、被審單位之間的自然地理距離與二者的行政區(qū)域一致性之間存在顯著的交互效應，即會計師事務所與被審單位行政區(qū)域一致有助于強化二者之間的距離與審計質量的相關關系，因此本文認為會計師事務所的地緣關系對審計質量的影響是顯著的。
　　本文通過研究會計師事務所地緣關系與審計質量的相關性，豐富了近年來從地緣視角研究財務問題的文獻，拓寬了審計質量研究的角度，同時給監(jiān)管部門提供了有益的啟示，提醒監(jiān)管者對會計師事務所與被審單位距離較遠的審計服務予以適當的