我國證券市場會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更相關(guān)問題研究.pdf

1、近年來，我國上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況頻繁發(fā)生，這其中可能潛藏了相當(dāng)數(shù)量的不正當(dāng)競爭和審計(jì)獨(dú)立性減損問題，而上市公司的許多問題也就隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更掩藏下來。上市公司的事務(wù)所變更行為已引起了證券監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界及社會(huì)公眾的極大關(guān)注。本文的研究也圍繞對(duì)審計(jì)師變更的關(guān)注展開，以2003-2005年國內(nèi)A股上市公司的自愿性事務(wù)所變更行為為研究對(duì)象，對(duì)自愿性事務(wù)所變更的影響因素進(jìn)行實(shí)證分析，并對(duì)事務(wù)所變更前后有關(guān)特征的變化情況進(jìn)行剖析。

2、這方面的研究既有助于信息使用者加強(qiáng)對(duì)審計(jì)服務(wù)市場的認(rèn)識(shí)，也有助于監(jiān)管部門對(duì)可能影響審計(jì)人員獨(dú)立性的事務(wù)所變更行為實(shí)施及時(shí)、有效的監(jiān)管。 首先本文在回顧國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，分析國內(nèi)已有研究有待改進(jìn)之處，并提出本文的研究對(duì)象、研究思路及方法等；其次，闡述事務(wù)所變更的基本理論，并通過對(duì)我國自愿性事務(wù)所變更環(huán)境、變更狀況及變更原因的披露現(xiàn)狀進(jìn)行描述，以期為實(shí)證分析部分奠定理論與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)；然后運(yùn)用實(shí)證方法深入地分析影響自愿性事務(wù)所

3、變更的因素，并對(duì)變更前后的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行剖析。筆者發(fā)現(xiàn)：按各因素對(duì)上市公司是否發(fā)生事務(wù)所變更的可能性影響的大小來看，影響程度由大到小依次排列為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、控股股東或管理當(dāng)局變更、盈余管理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地域特征、財(cái)務(wù)困境、是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)任期；上市公司可通過事務(wù)所變更影響繼任事務(wù)所的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)其“意見購買”的目的；若繼任事務(wù)所在規(guī)模上比前任事務(wù)所明顯變大，其出具的審計(jì)意見越趨向于“加重”方向，反之其出具的審計(jì)意見越趨向于