官員更替與會計師事務所變更.pdf

1、近年來我國經濟取得了較大發(fā)展，在這段發(fā)展進程中，地方官員由于具有決定當?shù)亟洕吆拓斦叩臋嗔Γ虼顺蔀橥七M發(fā)展的重要力量，直接或者間接地對當?shù)仄髽I(yè)的經營管理產生了較大影響。因此當發(fā)生官員更替時，地方官員具有的較大的經濟管理權限也會對當?shù)氐慕洕吆徒洕l(fā)展產生影響，會給當?shù)亟洕约捌髽I(yè)帶來較大不確定性。
　　國內外越來越多的文獻研究官員更替所產生的政治不確定性及這種不確定性對宏觀經濟的發(fā)展和微觀企業(yè)的行為產生的影響。目前，國外

2、的文獻主要探討了國家領導人對于宏觀經濟發(fā)展的作用，而研究國家領導人或州長選舉這一行為對微觀企業(yè)行為影響的文章相對較少。由于我國政治制度與國外政治制度之間的差異，我國國內文獻主要集中于領導人變更所造成的政治不確定性對微觀企業(yè)行為產生的影響，研究結論多為發(fā)現(xiàn)企業(yè)降低了對外投資，官員更替年份企業(yè)的風險承擔更大，但研究企業(yè)如何應對官員更替產生的不確定性的文獻較少。本文著力于研究企業(yè)如何通過變更會計師事務所應對官員更替帶來的政治不確定性，并結合我

3、國特殊的政治制度進行探討。
　　本文以官員更替作為研究的切入點，結合中國特殊的制度背景，考察了官員更替時對企業(yè)變更會計師事務所的行為的影響，同時考察了官員更替年份公司在選擇會計師事務所時傾向于具有哪些特征的會計師事務所，此外還考察了企業(yè)變更會計師事務所是否存在購買審計意見的可能，最后本文還進一步研究了不同實際控制人性質的企業(yè)以及不同地區(qū)的企業(yè)變更會計師事務所有無區(qū)別。
　　本文以官員更替（以市委書記更替代替）為切入點，通過對

4、中國A股市場的10614個樣本的上市公司的相關數(shù)據(jù)進行的實證研究，探討了官員更替對企業(yè)變更審計的會計師事務所這一行為的影響，并進一步分析了企業(yè)變更會計師事務所時更傾向于變更為具有哪些特征的會計師事務所。本文研究發(fā)現(xiàn)官員更替時，企業(yè)有明顯的變更會計師事務所的傾向，在變更會計師事務所時有明顯變更為聲譽較好的大型會計師事務所的傾向。研究還發(fā)現(xiàn)當官員發(fā)生變更時，企業(yè)會降低選擇異地會計師事務所的傾向，且這種傾向在非國有企業(yè)中更顯著。基于企業(yè)在官員

5、變更時會變更會計師事務所以及會降低異地事務所的審計，本文進一步研究企業(yè)是否具有購買審計意見的可能，研究發(fā)現(xiàn)在官員更替的第二年企業(yè)更傾向于修正官員更替年份的審計意見，審計意見會明顯變好，且在非國有企業(yè)中更顯著，本文證實了在官員更替后企業(yè)為應對不確定性有購買審計意見的傾向。除此之外，本文還研究了不同地區(qū)官員更替對企業(yè)變更會計師事務所的影響，研究發(fā)現(xiàn)相對于中西部地區(qū)，東部地區(qū)企業(yè)在官員更替時有明顯的變更會計師事務所的傾向，在變更會計師事務所時

6、有明顯變更為聲譽較好的大型會計師事務所的傾向，而且當官員發(fā)生變更時，企業(yè)會降低選擇異地會計師事務所的傾向。
　　全文共分為六個章節(jié)，各章的主要內容闡述如下:
　　第一章為導論。簡要介紹全文框架，具體包括研究背景、研究目的和思路、研究框架、研究方法以及研究意義。
　　第二章為文獻綜述。主要對海內外有關官員更替的文獻資料以及會計師事務所更替原因等方面的文獻資料進行了回顧與總結分析。在官員更替方面，國外文獻集中研究了國家領導

7、人變更以及州長變更對宏觀經濟的影響，針對政府換屆如何影響企業(yè)微觀行為的文章相對較少;由于中國特有的政治制度，地方官員決策對當?shù)亟洕鷷a生重要影響，因此國內文獻針對官員更替對經濟體影響的研究較多，而針對地方政府換屆對企業(yè)微觀行為的影響研究起步較晚，且國內學者研究中國地方政府換屆對企業(yè)微觀行為的影響都是集中在企業(yè)投資這個角度。在會計師事務所更替原因方面的研究，國外已經進行了大量的研究工作，有豐富的文獻資料，國內對會計師事務所更替的研究工作則

8、起步較晚，最近幾年才著手研究，且事務所變更原因主要集中在基于審計意見不合和意見購買、基于公司自身不良的財務狀況及面臨倒閉風險、基于事務所規(guī)模、審計服務費用，但沒有結合政府干預作用的相關研究。
　　第三章為理論分析與研究假設。首先，對本文依托的信號傳遞理論、經濟人假設和委托代理理論進行說明，然后從理論出發(fā)，對本文的研究進行梳理，由于官員更替會導致企業(yè)面對的不確定性增加，經理人代理股東管理企業(yè)，一旦公司陷入困境經理人有可能被辭退，為了

9、避免這種情況發(fā)生作為理性經濟人的經理人會避免讓公司陷入財務困境，從而有購買審計意見的動機，進而可能變更會計師事務所;最后，根據(jù)理論分析提出四個研究假設。
　　第四章為研究設計。首先，闡述樣本篩選和處理方法、數(shù)據(jù)來源等;然后，建立了本文的檢驗模型并介紹相關變量的定義和度量方法;最后，對變量進行描述性統(tǒng)計分析和相關性分析。
　　第五章為本文的實證結果部分，對本文建立的檢驗模型的回歸結果進行分析。
　　第六章是對論文研究成果

10、的總結，包括研究結論與政策建議、研究的局限性和后續(xù)展望。
　　基于以上問題的研究本文提出以下幾個建議:首先，從國家的角度來看，政府相關部門應采取相應的措施，嚴格禁止企業(yè)惡意變更事務所，規(guī)范企業(yè)變更事務所的行為，通過實施有效的懲罰措施保護投資者和銀行等機構的利益，使證券市場及審計行業(yè)健康有序地發(fā)展。其次，從企業(yè)的角度來看，選擇在官員更替時變更為聲譽較好的大型會計師事務所從而向外界傳遞良好的企業(yè)信息是企業(yè)應對官員更替所導致的政治不確定

11、性的一種方式，企業(yè)在應對不確定性時應認識到提高自身信息透明度是化解不確定性的一種有效方式，同時企業(yè)也需做到不能惡意變更會計師事務所，應遵守變更會計師事務所相關的法律法規(guī)。最后，從投資者的角度來看，投資者不應僅僅關注企業(yè)將小所變更為大所而提高的審計質量、傳遞的高品質企業(yè)的信號，更應該關注企業(yè)變更會計師事務所這一事件的本質，提防企業(yè)惡意變更會計師事務所的行為。
　　與已有的文獻相比，本文概括起來意義主要包括以下幾點:
　　第一，

12、豐富了事務所變更動因的研究。國內外的文獻對影響審計師變更的因素列舉了很多但還未達成一致結論，同時基于中國特定的國情和目前經濟社會發(fā)展程度，從地方官員更替的視角研究事務所變更目前還無相關研究文獻，本文做了新的思考，豐富和拓展事務所變更原因的相關文獻。
　　第二，提供了企業(yè)如何應對官員更替影響研究的新視角。本文提供了新的視角，將政治環(huán)境與企業(yè)微觀決策行為聯(lián)系到一起，整理了地方領導變更引起的政治不確定性影響企業(yè)選擇會計師事務所的情況，本