上市公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所動(dòng)因研究.pdf

1、我國(guó)上市公司在與會(huì)計(jì)事務(wù)所的博弈中一直處于上風(fēng)地位，可以說，當(dāng)上市公司無法獲得自己滿意的審計(jì)意見報(bào)告時(shí)，其傾向于變更會(huì)計(jì)事務(wù)所來拿到自己滿意的審計(jì)意見報(bào)告。正是在這種背景下，我國(guó)上市公司的變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的行為越發(fā)頻繁，在2009年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(下稱中注協(xié))發(fā)布的2008年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第15期)顯示，有158家上市公司更換了會(huì)計(jì)事務(wù)所，并且有逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)。不可否認(rèn)，我國(guó)證券監(jiān)督管理部門已經(jīng)積極采取措施去約束為購(gòu)買審計(jì)意見惡意變

2、更會(huì)計(jì)事務(wù)所的上市公司，但由于我國(guó)上市公司自愿披露相關(guān)信息的制度并未完善以及缺乏強(qiáng)制性的法律法規(guī)，導(dǎo)致了我國(guó)上市公司不嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)事務(wù)所變更的信息披露規(guī)則或者披露的信息重于形式，缺乏實(shí)質(zhì)可用性的情況，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者根本無從了解到上市公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所后的情況以及上市公司潛在的問題和不利影響。因此，本文對(duì)近年來發(fā)生會(huì)計(jì)事務(wù)所變更的上市公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸納，望尋找出導(dǎo)致其變更的主要?jiǎng)右?，適時(shí)有效地幫助監(jiān)管部門。
　　 本文對(duì)國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)

3、者研究成果進(jìn)行了梳理，結(jié)合中國(guó)證券市場(chǎng)的特點(diǎn)，分析當(dāng)前我國(guó)上市公司變更的情況。本文有四個(gè)部分對(duì)該問題進(jìn)行研究分析后提出了政策建議。
　　 第一部分，引言和文獻(xiàn)綜述。該部分首先介紹了上市公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所動(dòng)因研究的背景和意義，簡(jiǎn)單介紹了本文的研究方法和研究思路。其次，回顧了關(guān)于該題目相關(guān)定義和國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，對(duì)國(guó)內(nèi)外的研究過程進(jìn)行了整理歸納，闡述了作者對(duì)該問題的見解。
　　 第二部分，文章對(duì)2005-2008年期間上市公司變更

4、前后的會(huì)計(jì)事務(wù)所的特征進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，包括：上市公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的披露情況統(tǒng)計(jì)、上市公司變更前后的會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模變化、變更會(huì)計(jì)事務(wù)所前后的審計(jì)意見變化、變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的區(qū)域變化情況、變更會(huì)計(jì)事務(wù)所前后審計(jì)收費(fèi)的變化，上市公司在變更會(huì)計(jì)事務(wù)所前后財(cái)務(wù)狀況變化、變更會(huì)計(jì)事務(wù)所前后上市公司的財(cái)務(wù)狀況差異，通過以上分析，對(duì)下一章建立回歸模型指明方向。
　　 第三部分是以前面章節(jié)為基礎(chǔ)，以2007年A股所有上市公司為樣本，設(shè)立基本變量

5、，對(duì)導(dǎo)致2007年上市公司變更會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行動(dòng)因分析，得到了以下結(jié)論：
　　 1、上市公司與前任會(huì)計(jì)事務(wù)所不屬于同一區(qū)域的，在變更時(shí)，上市公司更容易受到當(dāng)?shù)卣透吖苋司夑P(guān)系的影響，選擇與其在同一區(qū)域的會(huì)計(jì)事務(wù)所。
　　 2、上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告后，其在第二年更傾向于更換會(huì)計(jì)事務(wù)所，為其出具清潔的審計(jì)報(bào)告。
　　 3、上市公司的盈余管理程度越大，與會(huì)計(jì)事務(wù)所越不能達(dá)成共識(shí)，越容易變更會(huì)計(jì)事務(wù)