我國上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的契約動(dòng)因研究.pdf

1、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為了使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更為可靠、相關(guān)，企業(yè)可以進(jìn)行自愿性會(huì)計(jì)政策變更。然而，由于利益的驅(qū)使，企業(yè)有時(shí)會(huì)通過合法而不合理的會(huì)計(jì)變更來滿足自身的利益需求，特別是上市公司，利用會(huì)計(jì)變更進(jìn)行利潤操縱的情形尤為嚴(yán)重。因此，分析和研究企業(yè)會(huì)計(jì)變更的動(dòng)因，找出問題存在的根源，是十分必要的。 目前，我國學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的研究大多是采用規(guī)范性的研究方法，且研究的多是強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策變更，內(nèi)容基本局限于理論方面。自2000年開始，我

2、國學(xué)者才開始對(duì)自愿性會(huì)計(jì)政策變更的研究有所涉及，但基本都只從單一方面進(jìn)行實(shí)證研究，研究的層次比較狹窄，考慮因素較少。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于：選取最近的數(shù)據(jù)(2001-2005年進(jìn)行自愿性會(huì)計(jì)政策變更的我國上市A股公司數(shù)據(jù))進(jìn)行實(shí)證研究，采用了樣本配對(duì)、均值檢驗(yàn)的方法，并建立了多元回歸模型，從而多方面多因素的對(duì)我國上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的契約動(dòng)因進(jìn)行了分析探討，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：執(zhí)行與未執(zhí)行自愿性會(huì)計(jì)政策變更的兩類A股公司對(duì)報(bào)酬契約和所得

3、稅兩個(gè)契約變量的變化上有顯著差異，而在其余契約變量上并未發(fā)現(xiàn)有顯著差異。 本文從理論分析到實(shí)證檢驗(yàn)，具體分為五個(gè)部分：第一部分是引言，包括概述研究背景與動(dòng)機(jī)，研究的問題，研究思路與方法。第二部分是文獻(xiàn)綜述，闡述了國內(nèi)外學(xué)者從契約理論方面對(duì)上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的研究成果。第三部分是我國會(huì)計(jì)政策變更的一般理論以及企業(yè)契約的基本理論。第四部分是我國上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的契約動(dòng)因的實(shí)證分析，闡述了研究的資料來源、變量的選擇、