上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)因與經(jīng)濟(jì)后果研究.pdf

1、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年公布的年報(bào)快報(bào)中都會(huì)有大量的上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其真正緣由很難通過這些上市公司所披露的年報(bào)中獲知，其中就可能存在惡意變更以實(shí)現(xiàn)其非法目的上市公司。
　　 本文選取了2003—2006年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司，并剔除了其中由于政府強(qiáng)制性政策以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)辭聘導(dǎo)致的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更，以剔除這些樣本后的上市公司作為研究樣本進(jìn)行實(shí)證研究。首先通過對(duì)中外有關(guān)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧并對(duì)我

2、國上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀和背景進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的假設(shè)，通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)分析以及邏輯回歸的方法對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)因進(jìn)行實(shí)證分析，通過回歸模型來解釋我國上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真正動(dòng)機(jī)。最終的回歸結(jié)果顯示上市公司前一年度的審計(jì)意見類型、控股股東的變更、前一年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的級(jí)差以及通過非經(jīng)營活動(dòng)損益進(jìn)行盈余管理是上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)計(jì)意義上具有顯著影響的原因。而諸如審計(jì)費(fèi)用、以應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理等

3、因素雖然也在一定程度上會(huì)影響上市公司對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更，但是解釋力較弱。
　　 隨后本文對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所后的經(jīng)濟(jì)結(jié)果從短期和長(zhǎng)期進(jìn)行了分析。通過對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所前后的相關(guān)因素進(jìn)行獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)以及相對(duì)數(shù)的對(duì)比分析后，得出了前一年度被出具非無保留審計(jì)意見的上市公司在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所后審計(jì)意見得到了明顯的改善等短期性的經(jīng)濟(jì)后果，并討論了由此導(dǎo)致的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司的不利的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)后果。
　　 最后

4、分別從上市公司、前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及監(jiān)管部門四個(gè)主體的角度，對(duì)其四者提出了相關(guān)的政策建議，以彌補(bǔ)目前我國在監(jiān)管上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面存在的一些缺陷，從而更好的應(yīng)對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所而帶來的問題。
　　 本文的創(chuàng)新在于運(yùn)用了2003－2006年作為樣本期間，在這四年中的會(huì)計(jì)政策相對(duì)保持了穩(wěn)定，而且審計(jì)市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也沒有出現(xiàn)異常的政策性大規(guī)模的合并和撤銷，因此加強(qiáng)了結(jié)果的解釋力。通過上市公司變更前后的對(duì)比分析，