會計師事務(wù)所規(guī)模與盈余質(zhì)量的實證研究.pdf

1、會計師事務(wù)所規(guī)模與盈余質(zhì)量的關(guān)系是學(xué)術(shù)界研究的重要議題。在我國，經(jīng)不同規(guī)模的會計師事務(wù)所審計后的盈余質(zhì)量是否存在差異，學(xué)術(shù)界目前尚未得到一致的結(jié)論。本文在回顧國內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，選取2002-2004年A股上市公司及其主審會計師事務(wù)所作為研究樣本，分析我國會計師事務(wù)所規(guī)模與盈余質(zhì)量的關(guān)系。 具體地說，首先采用主成分-聚類方法識別出我國不同規(guī)模的會計師事務(wù)所。在此基礎(chǔ)上，采用DD修正模型計量盈余質(zhì)量，通過分組對比研究不同規(guī)模事

2、務(wù)所對盈余質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，我國審計市場已形成一個由國際“四大"的五家國內(nèi)合作所和六家本土大所組成的相對穩(wěn)定的“大所”團(tuán)體(“十一大”)，其與中小事務(wù)所在規(guī)模上存在顯著差異。但是，經(jīng)“十一大”審計后的盈余質(zhì)量與經(jīng)中小事務(wù)所審計后的盈余質(zhì)量不存在顯著差異。經(jīng)進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)國際“四大”合作所審計后的盈余質(zhì)量明顯優(yōu)于國內(nèi)其他事務(wù)所，而經(jīng)本土六大所審計后的盈余質(zhì)量與中小事務(wù)所之間沒有顯著的差異?；谠撗芯拷Y(jié)論，本文最后提出本土事務(wù)所在做

3、大的同時應(yīng)注意通過提高審計質(zhì)量以提高其競爭力等建議。 本文主要創(chuàng)新點在于：采用主成分--聚類方法對會計師事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行分類并采用Francis，LaFond，Olsson和Schipper(2005)提出的DD修正模型來計量盈余質(zhì)量以研究事務(wù)所規(guī)模與盈余質(zhì)量的關(guān)系。目前國內(nèi)尚未有此類文獻(xiàn)。 本文分為四章： 第一章：文獻(xiàn)綜述。對盈余質(zhì)量的定義及計量模型、會計師事務(wù)所規(guī)模分類方法、會計師事務(wù)所規(guī)模對盈余質(zhì)量的影響等相

4、關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧述評。 第二章：會計師事務(wù)所規(guī)模主成分--聚類分析。本文選取所有參與2002年--2004年上市公司審計的會計師事務(wù)所作為研究樣本，采用主成分--聚類方法對會計師事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行分析，識別出分屬于不同規(guī)模類型的會計師事務(wù)所。 第三章：會計師事務(wù)所規(guī)模與盈余質(zhì)量關(guān)系的實證研究。本文選取2002-2004年A股上市公司及其主審會計師事務(wù)所作為研究樣本，采用DD綜合模型計量盈余質(zhì)量，通過描述性統(tǒng)計、單變量檢驗、多元