謹(jǐn)防利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱

1、謹(jǐn)防利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱謹(jǐn)防利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱近幾年，某些上市公司利用與關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的交易操縱利潤(rùn)，違背會(huì)計(jì)核算基本原則，嚴(yán)重違反了資本市場(chǎng)的”三公”原則。為了真實(shí)反映上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，向有關(guān)各方提供有用的會(huì)計(jì)信息，財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，并于2001年12月21日起執(zhí)行。何以出臺(tái)該項(xiàng)《規(guī)定》它對(duì)證券市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展究竟意味著什么本文擬對(duì)此做具體探

2、討。一、利潤(rùn)操縱行為的成因剖析(一)制度上存有利潤(rùn)操縱的缺陷眾所周知，在具有濃厚計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和行政審批特色的額度控制的股票發(fā)行與上市體制下，證券市場(chǎng)過多地承擔(dān)了“國(guó)企解困”的神圣使命，這促使各級(jí)地方政府竭盡全力爭(zhēng)取上市指標(biāo)。“國(guó)企解困”與額度控制之間的矛盾又促使人們將大中型國(guó)有企業(yè)分拆上市，完整的供產(chǎn)銷體系難以得到保全，也為事后的利潤(rùn)操縱留下了廣闊的紐帶和空間?！皣?guó)企解困”的緊迫感促使會(huì)計(jì)職業(yè)界在缺乏金42200萬元。所得稅占實(shí)際募集資金的

3、比例為5.59%，由此可見籌資費(fèi)用率較低。這樣在地方政府或大股東的支持或配合下，通過利潤(rùn)操縱即便多繳2358萬元所得稅，但可以從證券市場(chǎng)再次“斂錢”42200萬元，何樂而不為這也就是業(yè)內(nèi)人士所說的：“借錢去繳稅、花錢買效益、大大方方去斂錢”。(三)技術(shù)上留有利潤(rùn)操縱的空間從純技術(shù)角度來分析，上市公司的利潤(rùn)操縱手段基本上按如下線路展開：輕而易得的年度之間損益調(diào)整→隨意計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備→債務(wù)重組→非貨幣性交易→……。自1998年1月1日起執(zhí)

4、行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》以來，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算制度一直在不斷完善之中，由于新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)以及《債務(wù)重組》和《非貨幣性交易》兩個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，年度之間的損益調(diào)整、隨意計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組、非貨幣性交易已不再是利潤(rùn)操縱的主要手段，利潤(rùn)操縱的空間因此被大大壓縮了。然而在上市公司經(jīng)營(yíng)往來中發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷、資產(chǎn)交易、資金占用和信用擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易卻仍然是利潤(rùn)操縱的主要手法，猶如一顆顆“毒瘤”揮之不去。為了抑