我國上市公司基于關(guān)聯(lián)交易的盈余管理方式及治理.pdf

1、碩士學(xué)位論文我國上市公司基于關(guān)聯(lián)交易的盈余管理方式及治理湯春蓉專業(yè)名稱：金i堂研究方向：魃釜全i塑窒指導(dǎo)教師：金漁塞熬撞年級：至QQ壘堡高垣堡定稿時間：至QQ魚生!Q旦中國成都西南財經(jīng)大學(xué)～面，也有消極的一面。接著闡釋了關(guān)聯(lián)交易的定義，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟(jì)學(xué)根源是它可以實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)局部利益的最大化。關(guān)聯(lián)交易往往是一柄雙刃劍，在可能為上市公司帶來一些利益輸入或風(fēng)險保證的同時，也可能使上市公司通過關(guān)聯(lián)交易對大股東進(jìn)行利益輸出，成為極個別

2、違規(guī)經(jīng)營公司的圈錢工具，甚至成為個別公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、掩蓋風(fēng)險、挪用資金、違規(guī)進(jìn)行投資的載體和工具。關(guān)聯(lián)交易盈余管理是指上市公司控股大股東和管理者出于一定的動機(jī)如配股、扭虧等動機(jī)，通過構(gòu)造關(guān)聯(lián)交易和對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露管理從而調(diào)增或調(diào)減利潤的行為過程。關(guān)聯(lián)交易盈余管理危害是多方面的。西方盈余管理的手段主要包括操控應(yīng)計利潤、會計政策變更和安排實際交易，其中以操控應(yīng)計利潤為主，由于我國上市公司在上市過程中曾過度包裝，公司本身質(zhì)地較差，因此虧損上市

3、公司僅通過調(diào)整應(yīng)計項目來扭虧的可能性不大，我國虧損公司進(jìn)行盈余管理的主要手段是通過關(guān)聯(lián)交易和重組，且安排交易方式來操縱盈余的行為可能會更普遍。同時我國的關(guān)聯(lián)交易盈余管理具有“中國特色”，具體表現(xiàn)在：關(guān)聯(lián)方交易廣泛地存在于我國上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營以及資產(chǎn)重組中，它之所以成為盈余管理的手段，有其特殊的經(jīng)濟(jì)、政治背景。包括地方政府鼓勵、公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷和課稅負(fù)效應(yīng)。特別是股權(quán)分置改革完成后，股市即將進(jìn)入全流通時代，關(guān)聯(lián)交易更加值得關(guān)注。同時本

4、文還對相關(guān)法規(guī)方面的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，我國出臺了一系列的法律規(guī)范和規(guī)章制度對上市公司的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范。關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準(zhǔn)則～關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)和計量的會計規(guī)范主要有《企業(yè)會計準(zhǔn)則一非貨幣性交易》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則一債務(wù)重組》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理暫行規(guī)定》。2006年2月，財政部又修改了關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的準(zhǔn)則，其名稱已經(jīng)簡化為《關(guān)聯(lián)方披露》，新準(zhǔn)則下，關(guān)聯(lián)交易信息披露更反映實質(zhì)