2018年cpa稅法筆記整理要點(diǎn)匯總沖刺復(fù)習(xí)

1、1102017CPA沖刺復(fù)習(xí)筆記整理沖刺復(fù)習(xí)筆記整理20171012增值稅增值稅?一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：貨物生產(chǎn)及勞務(wù)50商貿(mào)80營(yíng)改增500?11%：交通運(yùn)輸服務(wù)（包括無(wú)運(yùn)輸工具）、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃銷售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)?6%：現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售（土地使用權(quán)除外11%）?零稅率：零稅率：出口貨物、跨境應(yīng)稅行為（國(guó)際

2、運(yùn)輸、航天、向境外單位提供研發(fā)合同能源管理設(shè)計(jì)服務(wù)廣播影視制作發(fā)行軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)）、境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，經(jīng)營(yíng)者免稅?租賃：租賃：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃17%、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃11%、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃11%?特殊租賃：特殊租賃：地鐵車廂等（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、建筑物等（不動(dòng)產(chǎn)租賃）、停放通過(guò)（不動(dòng)產(chǎn)租賃

3、17%、未抵扣進(jìn)項(xiàng)的可以選擇5%的征收率簡(jiǎn)易征收，高速按3%）?融資性售后回租：融資性售后回租：按貸款服務(wù)繳納增值稅（將資產(chǎn)售出后再回租，相當(dāng)于分期付款購(gòu)買資產(chǎn)）?一般納銳人可以選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅一般納銳人可以選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅3%：銷售自產(chǎn)貨物：：銷售自產(chǎn)貨物：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土、自掘連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰（不含黏土實(shí)心磚瓦）、自來(lái)水

4、（沒有電）；發(fā)生應(yīng)稅行為：；發(fā)生應(yīng)稅行為：公共交通、動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)或境內(nèi)動(dòng)漫版權(quán)轉(zhuǎn)讓、電影放映、文化體育服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)?銷售自己使用過(guò)的貨物或舊貨：銷售自己使用過(guò)的貨物或舊貨：一般納稅人（固定資產(chǎn)：抵扣過(guò)17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）小規(guī)模納稅人（固定資產(chǎn)：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他：3%）?進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣、計(jì)算抵扣（收

5、購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品13%、有稅務(wù)章的收費(fèi)公路票據(jù)：價(jià)稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實(shí)耗定稅率定稅率）?核定抵扣方法：核定抵扣方法：投入產(chǎn)出法（耗用數(shù)量=銷售數(shù)量單耗數(shù)量進(jìn)項(xiàng)=耗用數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)（1扣除率）扣除率）成本法（進(jìn)項(xiàng)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本耗用率（1扣除率）扣除率）?不動(dòng)產(chǎn)分次抵扣：不動(dòng)產(chǎn)分次抵扣：不動(dòng)產(chǎn)及在建工程，當(dāng)月抵扣60%、第13個(gè)月抵扣40%（不適用：自行開發(fā)、融資租入、工地臨時(shí)建筑）（貨物

6、用于不動(dòng)產(chǎn)也適用、改擴(kuò)建增加原值超過(guò)50%也適用）（改變用途變成不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在第13個(gè)月抵）可抵改不可抵當(dāng)月轉(zhuǎn)出；不可抵轉(zhuǎn)可抵改不可抵當(dāng)月轉(zhuǎn)出；不可抵轉(zhuǎn)可抵次月轉(zhuǎn)入，且按凈值率折算可抵次月轉(zhuǎn)入，且按凈值率折算（未到13個(gè)月就轉(zhuǎn)讓了，進(jìn)項(xiàng)可以在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期抵扣）?不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（使用征收率）、免稅（未計(jì)銷項(xiàng)）、集體福利及個(gè)人消費(fèi)（進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域）（旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)

7、、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（兼用的進(jìn)項(xiàng)，全部可以抵扣）?非正常損失：非正常損失：自然災(zāi)害（可抵，不用轉(zhuǎn)出）、其他非正常損失（不可抵，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（包括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)））、在建工程（全部轉(zhuǎn)出，無(wú)論是否耗用）使用中的不動(dòng)產(chǎn)（按凈值率轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項(xiàng)）?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法：直接計(jì)算賬面成本稅率、還原計(jì)算（適用于計(jì)算抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品）、比例轉(zhuǎn)出（產(chǎn)成品、半成品中外購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出）、凈值折算轉(zhuǎn)出（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的固定資

8、產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等）?銷售額：銷售額：視同銷售（外購(gòu)?fù)斗炙腿栽谠鲋殿I(lǐng)域應(yīng)視同銷售，順序組價(jià)：近期平均、其他納稅人平均、成本利潤(rùn)消費(fèi)稅）、兼營(yíng)（多個(gè)事項(xiàng)稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計(jì)稅）與混合銷售（同一事項(xiàng)貨物服務(wù)）、折扣銷售銷售折扣銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限）3100.003元支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005元支）（1箱=50000支=250條）?白酒白酒（20%加0.5元500克）（品牌使用費(fèi)優(yōu)

9、質(zhì)費(fèi)等均計(jì)入價(jià)格）?啤酒啤酒3000元噸位標(biāo)準(zhǔn)（甲類250元噸、乙類220元噸）?黃酒黃酒（240元噸）?其他酒其他酒（10%）?高檔化妝品高檔化妝品：15%?金銀鉆零售環(huán)節(jié)金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5%?小汽車：小汽車：1%40%乘用車、中輕型商用客車（沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費(fèi)稅）（電動(dòng)小汽車免稅、車身長(zhǎng)度大于7米且1023座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前）?摩托車：摩托車：250C

10、C以下不征收消費(fèi)稅?高檔手表：高檔手表：20%（1000元以上）?包裝物押金包裝物押金：啤酒黃酒（因從量稅，是否逾期均不交消費(fèi)稅、逾期只交增值稅）?納稅人用于換抵投納稅人用于換抵投：消費(fèi)稅按最高價(jià)（增值稅按平均價(jià)）?非獨(dú)立門市銷售非獨(dú)立門市銷售：按門市對(duì)外銷售額或數(shù)量計(jì)稅?已納消費(fèi)稅可按實(shí)耗法扣除已納消費(fèi)稅可按實(shí)耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初當(dāng)期期末）?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅

11、價(jià)格（從價(jià)）=（材料成本加工費(fèi)）（1比例稅率）?受托方未代收代繳消費(fèi)稅受托方未代收代繳消費(fèi)稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅?自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：順序組價(jià)（1.當(dāng)月同類2.近期同類3.組價(jià)（成本利潤(rùn)自產(chǎn)數(shù)量定額收率）（1消費(fèi)稅率））?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式：（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量定額稅率）（1消費(fèi)稅稅率）?總分機(jī)構(gòu)不在統(tǒng)一縣市納稅地點(diǎn)：總分機(jī)構(gòu)不在統(tǒng)一縣市納稅地點(diǎn)：分別向各自

12、機(jī)構(gòu)所在地（經(jīng)省級(jí)審核可以在總機(jī)構(gòu)所在地匯總）?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：賒銷（合同約定當(dāng)天）、預(yù)收（發(fā)貨當(dāng)天）、托收承付（辦妥手續(xù)當(dāng)天）?納稅期限：納稅期限：期滿之日起15日之內(nèi)（月季度海關(guān)填發(fā)繳款書）城市維護(hù)建設(shè)稅及附加城市維護(hù)建設(shè)稅及附加?稅率：稅率：7%5%1%、3%、2%?稅基：稅基：僅實(shí)際繳納的兩稅（不包括費(fèi)，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、進(jìn)口不征、出口不退）?納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)：代收代繳城建稅在受托方所在