cpa會計筆記(表格整理版)

1、大家網無限精品盡在大家！金融資產金融資產類型概念區(qū)分會計處理交易性1、取得目的是為近期出售或回購2、屬于集中管理的可辨認金融組合一部分，且有證據表明近期以短期獲利3、屬于衍生工具以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產指定為（可忽略）1為消除分類不一致2公司正式書面文件已載明，該資產組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。1初始時：借：交易性金融資產成本以公允價值計量應收股利（應收未收）投資收益（交易費用，跟交易無關的

2、不計）貸：銀行存款2資產負債表日公允價值變動借：交易性金融資產－公允價值變動貸：公允價值變動損益3處置時借：銀行存款公允價值變動損益（前期的變動損益轉出）貸：交易性金融資產－成本－公允價值變動投資收益（差額）1、到期日固定、回收金額固定2、有明確意圖3、有能力將該資產持有至到期持有至到期實際利率法：資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入１、計算實際利率：未來現金流量折現到現在的利率。２、攤余成本＝初始金額－已償還本金－累計攤銷

3、額－減值損失３、注意區(qū)分一次還本付息和分期付息的實際利率計算1初始時公允價值和費用之和作為入賬金額借：持有至到期投資－成本（票面）應收利息貸：銀行存款持有至到期投資－利息調整（差額）2、記息日（實際利率法）以分期付息為例借：應收利息（按票面利率計算，如果為一次還本付息，則為“持有至到期投資應計利息”）持有至到期投資－利息調整（差額，即調整攤余成本）貸：投資收益（按實際利率計算的）3到期時先同２，再如下：借：銀行存款貸：持有至到期投資－本

4、金4預計要出售部分時因現金流量發(fā)生變化，需要調整攤余成本，差額計入當期損益（見P49）借：持有至到期投資－利息調整貸：投資收益５、重分類：出售部分金額較大，不屬于準則允許的例外借：可供出售金融資產－成本（公允價）貸：持有至到期－成本資本公積－其他資本公積（差額）貸款和應收賬款與持有至到期資產區(qū)別是，是否在活躍市場上有報價，且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。以實際利率法計算初始時：公允價值和費用之和作為入賬金額參考例

5、題大家網無限精品盡在大家！此時損失反映在利潤表中，而不是藏在資本公積注意：此時減值后，對于債券類資產，其攤余成本就要扣除減值額轉回１、對于債務工具如債券，轉回應計入當期損益（資產減值損失）２、對于權益工具如股票，轉回應計入資本公積（其他資本公積），但如果沒有活躍市場報價且公允價值不能可靠計量的不得轉回。？由于權益類公允價變化大，為了防止企業(yè)隨意調節(jié)利潤，所以轉回時計入資產負債表。（1）若可供出售金融資產為債務工具借：可供出售金融資產—公

6、允價值變動貸：資產減值損失（2）若可供出售金融資產為股票等權益工具投資借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積長投不得轉回長期股權投資長期股權投資項目項目會計處理會計處理同一控制下合并（控股合并）：因為難有公允價值，因此采用“賬面價值”入賬借：長期股權投資（被合并方所有者權益賬面價值份額）應收股利貸：支付對價的項目（銀行存款股本之面值現金等，直接費用也計入）資本公積－資本溢價或股本溢價（差額，也可能為借方，如果為借方

7、，不足沖減的，調整留存收益）非同一控制下合并：應采用付出資產“公允價值”入賬借：長期股權投資（以公允價值計量的投出實際成本）應收股利貸：支付對價項目(如為存貨要按銷售處理結轉成本銷項稅額計入投資成本)營業(yè)外收入（主要是公允與賬面差額，或借計營業(yè)外支出）初始計量(投資時)非合并形成的以付出的公允價記直接費用也要計入１、支付現金取得，按實際支付價款作為初始成本２、發(fā)行權益性證券取得，以權益性證券的公允價值為初始借：長期股權投資（公允價）貸：