cpa會計強人筆記總結(jié)

1、第二章第二章金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)新增變化1持有至到期投資重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個完整會計年度兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除已解除（即，已超過兩個完整的會計年度已超過兩個完整的會計年度），企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。2金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移復(fù)習(xí)重點復(fù)習(xí)重點交易性金融資產(chǎn)初始計量初始計量后續(xù)計量后續(xù)計量處置處置借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀

2、行存款①持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益②公允價值上升：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益同時：借：公允價值變動損益貸：投資收益交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)

3、部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費、不屬于交易費用。持有至到期投資初始計量初始計量后續(xù)計量后續(xù)計量處置處置借：持有至到期投資—成本（面值）持有至到期投資—利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：銀行存款等借：應(yīng)收利息（面值票面利率票面利率）持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值票面利率票面利率）貸：投資收益（攤余成本實際利率實際利率）持有至到期投資—利息調(diào)整借：銀行存款貸：持有至到期投資投資收益期末攤余成本=期初攤余成本本期計

4、提的利息本期計提的利息本期收回利息和本金本期收回利息和本金本期計提的減值準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）本期計提的減值準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）期初攤余成本實際利率=本期計提的利息本期計提的利息本期收回利息和本金本期收回利息和本金=面值票面利率票面利率持有至到期轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)：持有至到期轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）貸：持有至到期投資資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）可供出售金融資產(chǎn)初始計量初始

5、計量債券投資債券投資股票投資股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（交易費用在此核算）應(yīng)收利息貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價值與交易費用之和）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等后續(xù)計量后續(xù)計量處置處置①公允價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積其他資本公積②對債券投資：債券投資：借：應(yīng)收利息（面值面值票面利率票面利率）可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息（面值面值票面

6、利率票面利率）貸：投資收益（攤余成本攤余成本實際利率實際利率）處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益，將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。①借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益（也可能在借方）②借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益金融資產(chǎn)減值持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)1資產(chǎn)負(fù)債表日減值資產(chǎn)負(fù)債表日減值①借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：持

7、有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備②借：持有至到期投資—已減值貸：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整（可能在借方）③借：貸款—已減值貸：貸款—本金—利息調(diào)整2減值損失轉(zhuǎn)回減值損失轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負(fù)債表日減值資產(chǎn)負(fù)債表日減值借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額）2減值損失轉(zhuǎn)回減值損失轉(zhuǎn)回（1）若可供出售金融資產(chǎn)為

8、債務(wù)工具債務(wù)工具借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失（2）若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資權(quán)益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資（不具有控制、共同控制、重大影響，在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的投資）不進行減值測試，因按公允價值計量，公允價值變動已計入利潤表。借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值一

9、經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)移涉入企業(yè)通過對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔(dān)保方式提供財務(wù)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日按照金融資產(chǎn)的賬面價值和財務(wù)擔(dān)保金額兩者之應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移日按照金融資產(chǎn)的賬面價值和財務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，同時按照財務(wù)擔(dān)保金額和財務(wù)擔(dān)保合同的公允價值（提供擔(dān)保而收取的費用）之中的較低者，確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，同時按照財務(wù)擔(dān)保金額和財務(wù)擔(dān)保合同的公允價值（提供擔(dān)保而收取的費用）之和確認(rèn)

10、繼續(xù)涉入形成的負(fù)債。和確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債。多項選擇考點多項選擇考點金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資股權(quán)投資、債權(quán)投資、和金融衍生資產(chǎn)金融衍生資產(chǎn)等企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)衍生衍生金融工具、集中管理的可辨認(rèn)金融工