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文檔簡介
1、2018CPA會計合并報表合并報表筆記同一控制同一控制企業(yè)企業(yè)合并日合并日合并報表合并報表1、母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益相抵消、母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益相抵消借：股本借：股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤貸：長期股權投資貸：長期股權投資80少數股東權益少數股東權益20（實體法實體法下，少數股東權益進報表）2、子公司被控制時的、子公司被控制時的留存收益留存收益是存在的（合并前被合并方的是
2、存在的（合并前被合并方的留存收益留存收益，集團是，集團是認可的，所以要恢復）認可的，所以要恢復），歸屬于合并方的部分歸屬于合并方的部分，在合并報表中，在合并報表中恢復（上一步作為恢復（上一步作為子公司所有者權益子公司所有者權益被抵消被抵消）：借：資本公積：資本公積貸：盈余公積貸：盈余公積未分配利潤未分配利潤粉飾報表粉飾報表：集團P于2010年全資全資控制上市公司甲公司，2012年全資全資控制乙公司。2015年甲上市公司到年底利潤表很慘淡
3、，甚至可能被ST，但乙公司的利潤很好，甲公司取得同一控制下乙公司60%的股權，實現同一控制下企業(yè)合并，乙公司視同自2012年就進甲公司的合并報表年就進甲公司的合并報表，那么自2012年至2015年，乙公司實現的留存收益留存收益（假如1000萬）的60%，進甲公司的留存收益，甲公司的報合計100（子公司所有者權益全部（全部（100%）抵消）抵消）有粉飾報表粉飾報表的嫌疑借：應收股利應收股利貸：長期股權投資長期股權投資（3）調整子公司其他綜
4、合收益變動調整子公司其他綜合收益變動借：長期股權投資貸：其他綜合收益其他綜合收益本年本年（4）調整子公司除凈損益、其他綜合收益、利潤分配以外的所有者權益變動調整子公司除凈損益、其他綜合收益、利潤分配以外的所有者權益變動借：長期股權投資貸：資本公積資本公積本年本年2、跨年連續(xù)編制合并報表（還是調整分錄）跨年連續(xù)編制合并報表（還是調整分錄）（1）調整）調整以前年度以前年度子公司盈利子公司盈利借：長期股權投資貸：年初未分配利潤年初未分配利潤（
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