cpa稅法-增值稅知識點(diǎn)匯總

1、1增值稅的特點(diǎn)：增值稅的特點(diǎn)：（1）保持稅收中性（2）普遍征收（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)（4）實(shí)行稅款抵扣制度（5）實(shí)行比例稅率（6）實(shí)行價(jià)外稅制度征稅范圍項(xiàng)目注意事項(xiàng)一般規(guī)定1.銷售或進(jìn)口的貨物（有形動產(chǎn)）2.提供的加工、修理修配勞務(wù)3.發(fā)生應(yīng)稅行為1.應(yīng)稅項(xiàng)目劃分2.應(yīng)稅中的免稅項(xiàng)目特殊規(guī)定1.特殊項(xiàng)目2.視同銷售貨物或視同發(fā)生應(yīng)稅行為3.混合銷售特殊項(xiàng)目細(xì)節(jié)第一節(jié)第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人征稅范圍與納稅義務(wù)人【知識點(diǎn)知識點(diǎn)1】

2、1】征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍的一般規(guī)定一、銷售或進(jìn)口的貨物一、銷售或進(jìn)口的貨物銷售：有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包含生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口每個(gè)環(huán)節(jié)——道道征收。貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。二、提供的加工、修理修配勞務(wù)二、提供的加工、修理修配勞務(wù)委托方：提供原料主料、受損和喪失功能的貨物。受托方：按委托方要求進(jìn)行加工、修復(fù)，并收取加工費(fèi)、修理費(fèi)。三、發(fā)生應(yīng)稅行為三、發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為具體項(xiàng)目具體內(nèi)容（

3、1）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸（2）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧獬套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)（3）航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鉂褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)1.交通運(yùn)輸服務(wù)【11%】（4）管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)（1）郵政普遍服務(wù)包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動（2）郵政特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革

4、命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動2.郵政服務(wù)【11%】（3）其他郵政服務(wù)包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動基礎(chǔ)電信服務(wù)固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等【11%】3.電信服務(wù)增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)【6%】（1）工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)（2）安裝服務(wù)包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)4.建筑服務(wù)【11%】（3）修繕服務(wù)對建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、

5、加固、養(yǎng)護(hù)、改善3等。（9）其他【6%】（1）文化體育服務(wù)文藝表演、提供游覽場所等。【提示】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等（2）教育醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動（3）旅游娛樂服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)（4）餐飲住宿服務(wù)【提示】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅（5）居民日常服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬

6、、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。7.生活服務(wù)（6項(xiàng)）【6%】（6）其他轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)8.銷售無形資產(chǎn)【11%】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（如公共事業(yè)特許權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、配額、代理權(quán)、會員權(quán)、肖像權(quán)等）9.銷售不動產(chǎn)【11%】轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動【提示】轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅?！局R點(diǎn)知識點(diǎn)2】2

7、】視同銷售行為視同銷售行為一、將貨物交付他人一、將貨物交付他人代銷代銷——代銷中的委托方：【要點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。委托方和受托方都要繳納增值稅；委托方收到代銷清單時(shí)，開具增值稅專用發(fā)票給受托方，則受托方就有了進(jìn)項(xiàng)稅，具體如下圖：二、銷售代銷貨物二、銷售代銷貨物——代銷中的受托方：①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅；③取得委托方增值稅專用發(fā)