cpa稅法-企業(yè)所得稅知識點(diǎn)匯總

1、1第一節(jié)第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率【知識點(diǎn)知識點(diǎn)1】1】所得來源的確定所得來源的確定所得形式所得來源地1.銷售貨物所得交易活動發(fā)生地2.提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地不動產(chǎn)所在地確定；（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在被投資企業(yè)所在地確定4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地

2、5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得負(fù)擔(dān)、支付所得負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定6.其他所得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定【知識點(diǎn)知識點(diǎn)2】2】稅率稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)20%符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率15%15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)；西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）20%（實際征稅時

3、適用10%稅率）（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；（2）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)外國企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%；二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%；三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅；四是無機(jī)構(gòu)、有境內(nèi)所得，稅率10%；五是無機(jī)構(gòu)、無境內(nèi)所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。第二節(jié)第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額的計算【知識點(diǎn)知識點(diǎn)1】1】收入總額收入總額計算公式一（

4、直接法直接法）：3被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，進(jìn)行稅前扣除（標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）；投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。②對于被投資企業(yè)贖回的投資：投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。6.6.租金收入租金收入（1）企業(yè)提供動產(chǎn)、不動產(chǎn)等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（2）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（3）租賃期限跨年度，

5、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入分期均勻計入相關(guān)年度收入。7.7.特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入（1）企業(yè)提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（2）按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。8.8.接受捐贈收入接受捐贈收入（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）（1）收入確認(rèn)時間：按照實際收到實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包

6、括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。9.9.其他收入其他收入指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！咎崾尽俊捌渌杖搿笔嵌惙趶?，不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計算業(yè)

7、務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售營業(yè)收入）的組成部分。二、特殊收入的確認(rèn)（了解）二、特殊收入的確認(rèn)（了解）收入的范圍和項目1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超十二個月十二個月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。4.企業(yè)視同銷售的收

8、入。（視同銷售收入，是計算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)）三、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)三、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)分類具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）計量內(nèi)部處置（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能（3）改變資產(chǎn)用途（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）（5）上述兩種或兩種以上情形的混合（6）其他不改變所有權(quán)的用途相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算外部處置（1）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應(yīng)酬（3）用于職工獎勵或福