2018會計初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》《企業(yè)所得稅和個人所得稅》主要知識點

1、企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度一.企業(yè)所得稅概述1.納稅人①企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)②按收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)想借個的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)分為：納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民企業(yè)?根據(jù)中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè)?依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)就來源于中國“境內(nèi)、境外”的全部所得在我國納稅非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)

2、）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不再中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)為設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，就來源于境內(nèi)的所得和雖然來源于境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，在我國納稅?在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得，在我國納稅2.所得來源的確定①銷售貨物所得→交易活動發(fā)生地②

3、提供勞務(wù)所得→勞務(wù)發(fā)生地③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得→不動產(chǎn)→不動產(chǎn)所在地→動產(chǎn)→企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地→權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓→被投資企業(yè)所在確定④股息、紅利等權(quán)益性投資所得→分配所得的企業(yè)所在地⑤利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費→負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地3.計稅依據(jù)①應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除金額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損②虧損彌補(bǔ)發(fā)生虧損允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長5年4.

4、征收管理①按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)②按月或按季預(yù)交的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款③應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算產(chǎn)品分成方式分的產(chǎn)品的日期，公允價值受托加工制造超過12個月的，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)注：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入2.不征稅收入屬于“非營利性活動”帶來

5、的經(jīng)濟(jì)收益，是單位組織專門從事特定職責(zé)而取得的收入，理論上不應(yīng)列為應(yīng)稅所得范疇①財政撥款②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)型收費、政府性基金3.免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，但是，國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，在特定時期內(nèi)對特定項目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益④

6、符合條件的非營利組織的收入三.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目1.準(zhǔn)予扣除的項目①工資、薪金支出②職工福利費（＜工資總額14%）工會經(jīng)費（＜工資總額2%）職工教育經(jīng)費（＜工資總額2.5%）③社會保險費④業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額的60%＜當(dāng)年銷售收入的0.5%）⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（＜當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除）⑥公益性捐贈（＜年度“利潤總額”的12%）⑦利息費用⑧借款費用（經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予