四川電信實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)探析.pdf

1、2001年以來，美國(guó)安然、世通、施樂等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光，誠(chéng)信危機(jī)震撼著美國(guó)和國(guó)際社會(huì)。2002年7月30日，美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯—奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱法案)。這是一項(xiàng)旨加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化信息批露、完善公司治理、防止內(nèi)幕交易的法案。它規(guī)定對(duì)違反本法案和瀆職以及做假賬的企業(yè)主管將實(shí)行嚴(yán)厲的制裁，對(duì)上市公司實(shí)行更為嚴(yán)厲的監(jiān)督。國(guó)際社會(huì)深深感到了內(nèi)部控制的重要性，紛紛加強(qiáng)對(duì)上市公司監(jiān)管，以COSO內(nèi)部控制框架為藍(lán)本的內(nèi)部控制

2、在許多公司得以推行。 我國(guó)近年也開始重視企業(yè)的內(nèi)部控制，2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，該法在第二十七條明確提出：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。為落實(shí)《會(huì)計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，2001年6月以來，財(cái)政部陸續(xù)頒布了一系列的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制。 國(guó)資委即將出臺(tái)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施綱要》，國(guó)務(wù)院國(guó)資委將要求旗下所有中央企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置專門部門

3、，以防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。這一部門將由各央企的“一把手”直接領(lǐng)導(dǎo)。 2000年底，中國(guó)電信主副、主輔分離，成立了四川電信實(shí)業(yè)公司，四川電信實(shí)業(yè)公司主要從事通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、外包業(yè)務(wù)、內(nèi)容應(yīng)用及其他相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)過幾年的發(fā)展，實(shí)四川電信實(shí)業(yè)公司也極希望加強(qiáng)規(guī)范管理、提高效益，并且打算年內(nèi)在香港上市。 香港聯(lián)合交易所有限公司(聯(lián)交所)于二00四年十一月公布《企業(yè)管治常規(guī)守則》(《守則》)及《企業(yè)管治報(bào)告》，期后分別納入《主版上市規(guī)則》附

4、錄十四和附錄二十三及《創(chuàng)業(yè)版上市規(guī)則》附錄十五和附錄十六?！妒貏t》第C2條有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的條文，以及建議在《企業(yè)管治報(bào)告》中披露上市公司內(nèi)部監(jiān)控資料的規(guī)定于二00五年七月一日或以后開始的會(huì)計(jì)期生效?！妒貏t》原則C2列明：董事會(huì)應(yīng)確保發(fā)行人的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)?！妒貏t》條文C21條列明：董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，并在《企業(yè)管治報(bào)告》中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)檢討。

5、有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的控制方面，包括財(cái)務(wù)控制、運(yùn)作控制及合規(guī)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。這一切都對(duì)公司建立健全內(nèi)部控制體系提出了迫切的要求。四川電信實(shí)業(yè)公司只有建立健全內(nèi)部控制體系才能滿足國(guó)資委、財(cái)政部等相關(guān)政府部門的要求，才能滿足香港資本市場(chǎng)的要求。 本文分析了內(nèi)部控制理論的發(fā)展趨勢(shì)，運(yùn)用COSO報(bào)告的內(nèi)部控制框架，結(jié)合四川電信實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，有針對(duì)性的提出了在四川電信實(shí)業(yè)公司建立內(nèi)部控制體系的構(gòu)想，對(duì)四川電信