基于盈余管理視角的長期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)出的研究——來自2007-2011年A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、近年來，隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營面臨的不確定性和風險增大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量受到質(zhì)疑，資產(chǎn)減值問題為各國會計界普遍關(guān)注，我國對資產(chǎn)減值會計的認識和研究也在逐步深入。我國于1992年開始實施資產(chǎn)減值政策，繼首次嘗試對存貨和應(yīng)收賬款計提減值準備之后，財政部多次修訂了資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定。由于資產(chǎn)減值會計在我國起步較晚，無論是從理論上還是實務(wù)上都還存在一定缺陷，資產(chǎn)減值會計政策被作為一些上市公司盈余管理的工具?；谶@種情況，2006年財政部頒布《企

2、業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，在很多方面做出重大調(diào)整，更明確提出“長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不得轉(zhuǎn)回”，試圖遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為。然而，新準則只是減少了上市公司盈余管理的其中一個手段，卻依然留有利用處置資產(chǎn)從而將減值準備轉(zhuǎn)出1進行盈余管理這一手段。那么，到目前為止資產(chǎn)減值準則在上市公司已經(jīng)實施了六年，在新的資產(chǎn)減值準則下，上市公司是否利用了長期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)出來操縱盈余？更進一步，出于不同盈余管理動機的上

3、市公司對減值準備轉(zhuǎn)出的利用情況又會如何？本文對上市公司長期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)出行為與盈余管理二者的關(guān)系進行研究，旨在為會計準則的制定以及監(jiān)管提出需進一步完善的參考建議。
　　本文以2007-2011年滬深A(yù)股全部上市公司作為研究對象，經(jīng)過刪選后得到2772家發(fā)生長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出的公司作為樣本，利用實證研究的方法采用兩個研究模型進行研究，得出以下結(jié)論:上市公司長期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)出與盈余管理呈正相關(guān)關(guān)系，即上市公司利用了減值準備轉(zhuǎn)出操縱盈