新準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對盈余管理的影響研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一直是我國上市公司進(jìn)行盈余管理的主要手段之一,而資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策則是把雙刃劍。一方面,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提有利于真實(shí)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)的狀況；另一方面,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回存在較強(qiáng)的主觀判斷性,容易造成會(huì)計(jì)信息無法真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際狀況,二者的并行促使了上市公司管理層利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的行為。2006年2月15日財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號--資產(chǎn)減值》第17條規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,主要目的是

2、抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。本文以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為契機(jī),討論資產(chǎn)減值新準(zhǔn)則對上市公司盈余管理產(chǎn)生的影響,探索資產(chǎn)減值新準(zhǔn)則的實(shí)施效果,具有很強(qiáng)的理論意義與實(shí)踐價(jià)值。
　　 本文首先從經(jīng)典理論的視角出發(fā)分析上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的動(dòng)因；其次分析資產(chǎn)減值新準(zhǔn)則對上市公司盈余管理產(chǎn)生的抑制作用及可能提供的新空間。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文以2005年--2007年滬深兩市制造業(yè)上市公司為樣本公司,選取相關(guān)財(cái)