上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)盈余管理的影響研究.pdf

1、隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，資本市場(chǎng)的日益發(fā)展，上市公司中盈余管理問(wèn)題逐漸凸顯，成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。西方國(guó)家的會(huì)計(jì)理論界研究盈余管理已有二十多年的歷史，我國(guó)近年來(lái)也進(jìn)行了一些研究，但是盈余管理在我國(guó)是具有復(fù)雜的“中國(guó)特色”的。由于計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在人為選擇性和靈活性，易被公司操縱，且其能夠滿足不同類型公司的盈余管理動(dòng)機(jī)，因此資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成為上市公司調(diào)節(jié)盈余的重要工具之一。在我國(guó)2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布

2、前,上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余是相當(dāng)普遍的現(xiàn)象：業(yè)績(jī)不好的上市公司為了避免連續(xù)三年虧損，就會(huì)首選資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，所以上市公司在第一年虧損后，往往大量計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致第二年巨虧，第三年又以各種理由轉(zhuǎn)回大量的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，造成盈利假象，從而保住不被戴上ST的帽子；業(yè)績(jī)好的公司也會(huì)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)平衡各年間的利潤(rùn)，從而給信息使用者以經(jīng)營(yíng)狀況穩(wěn)定的假象。為了加強(qiáng)對(duì)上市公司的管理，我國(guó)財(cái)政部于2006年頒布了

3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這在一定程度上彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余方面的漏洞，但仍有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、遞延所得稅資產(chǎn)和融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值這幾項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備仍然允許轉(zhuǎn)回，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然存在被用于盈余管理的空間。
　　本文圍繞“上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)盈余管理的影響”，立足于中國(guó)國(guó)情，從資產(chǎn)減值和盈余管理的基本理論入手，以資產(chǎn)減值和盈余管理的辯證關(guān)系為切入點(diǎn)，以當(dāng)