上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理問題研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜和技術(shù)條件的不斷變化，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成為會計(jì)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。由于計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在模糊性和靈活性，能夠滿足不同類型公司的盈余管理動機(jī)，因此資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成為上市公司調(diào)節(jié)盈余的重要工具。為了改變這種狀況，財(cái)政部于1998年頒布的《股份有限公司會計(jì)制度》規(guī)定股份有限公司可以計(jì)提“四項(xiàng)”減值準(zhǔn)備，但計(jì)提方法和比例由公司自行確定。2000年發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)制度》給予資產(chǎn)以新的科學(xué)定義，同時(shí)將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍由四項(xiàng)擴(kuò)

2、大到八項(xiàng)資產(chǎn)，逐步發(fā)展了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備理論。2006年2月15日財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，更加細(xì)化和明確了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中的一些問題，但在具體運(yùn)用上仍為盈余管理留下較大空間。因?yàn)檫^度的盈余管理會削弱盈余信息的可靠性、影響社會經(jīng)濟(jì)資源的配置，誤導(dǎo)投資者決策，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，所以，如何完善我國資產(chǎn)減值準(zhǔn)備理論，完善具體準(zhǔn)則，有效遏制過度的盈余管理行為，成為會計(jì)理論和實(shí)務(wù)界亟待解決的問題。 本文以資產(chǎn)減

3、值準(zhǔn)備與盈余管理的關(guān)系為研究起點(diǎn)，以新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則頒布前后資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和轉(zhuǎn)回情況為研究對象，對上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理現(xiàn)狀和新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變化對盈余管理的影響進(jìn)行分析，并提出完善我國會計(jì)準(zhǔn)則，抑制過度的盈余管理的具體辦法。 本文采用規(guī)范和實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法，在進(jìn)行理論分析時(shí)，運(yùn)用了大量定性、規(guī)范性分析的研究方法，而在以眾多的上市公司作為樣本，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，從具體問題歸納一般、總結(jié)共性的過程中，運(yùn)用了定